Аудит кассовых операций

1.1. Понятие кассовых операций

Кассовые операции – это любые поступления или движения средств по расчетному счету, которые выполняются при участи юридических лиц (к ним относится и индивидуальный предприниматель) или же совершаются в сторону государственной казны (налоговых контрольных органов) [32, с.111].
Кассовая операция – действия с наличными финансовыми средствами, которые осуществляет предприятие с лицами физического и юридического типа.
В свою очередь, анализ кассовых операций – это то, чем и занимается налоговая с целью определить точную сумму отчисления по декларации, поданной в нее физическим или юридическим лицом (учитываем, что операции по физлицу относятся к иной категории).
По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.
…

1.2. Бухгалтерский учет кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
• 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.
…

1.3. Особенности аудита кассовых операций

Любое предприятие желает иметь безупречную бухгалтерию. В этих целях проводятся специальные проверки. Одной из таких форм является аудит. Проверка может осуществляться в добровольном или принудительном порядке. Субъектами являются физические лица и их предприятия [21, с.119].
Во время проверки кассовых операций главными документами, которые необходимо изучить, являются – кассовая книга, журналы и ведомости, баланс бухгалтерии и отчетность о движении финансов.
Варианты проведения аудита бывают такими:
Операционный. Поверяется, правильно ли функционируют отдельные части хозяйственной деятельности. Оценивается их эффективность, надежность и полезность.
На выявление соответствий.
Соблюдение законодательных норм.
Аудит финансовых отчетов.
…

2.3. Результаты аудиторской проверки

В результат проведена аудиторской проверки составим проводки. Проводки приведем в таблице 2.3.1-2.3.2.

Таблица 2.3.1
Проводки операций по аудиту кассовых операций АО «Казанское пассажирское автотранспортное предприятие №1»

Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
50-1
50-2
Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.
№ КО-1 “Приходный кассовый ордер”, № КМ-4 “Журнал кассира-операциониста”,
№ КМ-6 “Справка – отчет кассира – операциониста”.
50
51
Получены денежные средства в кассу расчетного счета.
№ КО-1 “Приходный кассовый ордер”,
Выписка банка по расчетному счету,Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50
62
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).
№ КО-1 “Приходный кассовый ордер”, Чек ККМ.
50
62
Отражена продажа продукции за наличный расчет
№ КО-1 “Приходный кассовый ордер”, Чек ККМ.
…

Этап 3: «Заключение аудитора»
Аудитором составляется заключение, которое содержит его мнение об итогах проверки
Следующий этап методики – сбор и анализ данных. На этом этапе оцениваются аспекты бухгалтерской системы, сферы учета с возможным риском, проводится мониторинг контролирующих средств.
Последний этап – аудиторское заключение. Составляется акт проверки на русском языке. В документе указывается название организации, высвечивается информация об аудиторе и его мнение о результатах проверки. При проведении аудита применяется несколько методов – традиционный, юридический, специальный и отраслевой [32, с.111].
Традиционным является бухгалтерский подход. При таком методе предполагается разработка способов проверки в соответствии с различными разделами бухгалтерии и ее учета. На основании юридического метода проверка основывается на юридических законах. Данный способ предполагает наиболее углубленную проверку.
…