Дипломная работа. Тема: «Особенности расследования налоговых преступлений, совершенных гражданами»

Введение

Актуальность темы исследования. Экономическая ситуация в стране, активная международная политика в течении последних нескольких лет, определенные расходы государственного бюджета, запланированные для проведения мероприятий- все это требует постоянного пополнения финансового резервуара для нормального существования государства. Одним из таких важных и необходимых источников пополнения государственного бюджета выступают налоги и сборы, а их получение является основной задачей уполномоченных государственных органов.
На сегодняшний день налоговые преступления по своим последствиям представляют реальную угрозу экономической безопасности Российской Федерации. Результатом неисполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками выступает отсутствия порядка 40% налогов, причитающихся уплате. В численном показателе это миллиарды рублей, которые могли бы быть направлены на реализацию государственных программ, на различные социальные нужды, поддержание обороноспособности страны.
…

1.1. Понятие и содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершенных гражданами.

На сегодняшний день налоги являются ключевым звеном экономических отношений с момента возникновения государства. В современных условиях цивилизованного общества налоги представляют собой основную форму доходов государства. Согласно ст.57 Конституции РФ: «Каждый гражданин обязан платить установленные на территории РФ налоги и сборы» 0.
«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»0.
Развитию и изменению форм государственного устройства зачастую сопутствуют преобразования в налоговой системе.
…

1.2. Основные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершенных гражданами.
По своей структуре криминалистическая характеристика преступлений выражается в совокупности данных о преступлении, способствующих его раскрытию. Анализ представленных выше определений криминалистической характеристики указывает на то, что она складывается из ряда определенных элементов. Составляющие криминалистической характеристики, как правило, отражают данные о условиях, способе, механизме и обстановке совершения преступления, об объекте преступного посягательства, его целях, мотивах, установках, о механизме следообразования, личности преступника и жертвы, особенностях сокрытия преступления, а также о возникающих типичных следственных ситуация для конкретно-определенной группы преступлений, выдвигаемых на стадии предварительного расследования и о связях между данными элементами криминалистической характеристики.
…

2.1.Особенности выявления налоговых преступлений, совершенных гражданами.
Обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджет является основой финансовой целостности и безопасности государства. В Стратегии экономической безопасности РФ на период до 2030 г. отмечается, что наряду с другими угрозами и рисками экономической безопасности к таковым относятся высокий уровень криминализации и коррупции в экономической сфере.
Анализ статистики позволяет выявить совокупную задолженность по налогам и сборам в бюджет Российской Федерации по состоянию на 1 января 2018 года составила 1 401, 5 млрд рублей. Причину изменения эффективности взыскания задолженности налоговые органы связывают с большим объемом выставленных требований, касающихся уплаты налогов0.
Выявление преступлений в сфере налоговых правоотношений обладает рядом сложностей в силу того, что диспозиции ст.198-192.
…

2.2. Возбуждение уголовных дел в сфере налоговых преступлений, совершенных гражданами.
Этап возбуждения уголовного дела по данной категории преступлений, имеет свои особенности, которые, чаще всего, находят свое отражение в процессе проверки сообщения о преступлении, а также поводах и основаниях к возбуждению уголовного дела.
Основанием для возбуждения является наличие данных, которые указывают на признаки преступления. В теории нет общего понимания, какой объем признаков включается в состав преступления, а также какой объем является достаточным для возбуждения уголовного дела. Отсюда можно сделать вывод, что для налоговых преступлений нет определенных критериев, которых достаточно для возбуждения уголовного дела.
Статья 140 УПК РФ содержит поводы для возбуждения уголовного дела по данной категории дел. Законодатель также не устанавливает ограничений на этот счет.
…