Упрощенная система налогообложения

Введение

Как показывает опыт стран с развитой рыночной экономикой, развитие малого предпринимательства приводит к созданию конкурентной среды на внутреннем рынке, установлению доступных цен, насыщению рынка товарами и услугами, повышению качества товаров и услуг, занятости населения, экономическому росту и увеличению налоговых поступлений. Налоги, в свою очередь, выступают в качестве одного из основных источников формирования государственного бюджета с целью реализации функций государства.
Российское государство провозгласило поддержку малого предпринимательства в качестве одного из приоритетных направлений своей экономической политики. Одним из видов поддержки малого и среднего предпринимательства является упрощенная система налогообложения. Данный специальный налоговый режим сначала был направлен на поддержку субъектов малого предпринимательства и введен Федеральным законом Российской Федерации, вступившим в силу с начала 1996 года. Введение в действие с 1 января 2003 года главы 26.
…

1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения

Организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенная система налогообложения применяется наряду с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Введен в действие в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. №104-ФЗ с 1 января 2003 года.
До 1 января 2003 года данный налоговый режим регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», законами субъектов Российской Федерации и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с этим Федеральным законом.
…

1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения

Элементы налогообложения аккумулируют всю информацию о налоге. Они являются важными составляющими для любого налога, поскольку налог считается установленным только в случае, когда определены элементы налогообложения и налогоплательщики.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если за 9 месяцев предшествующего года доходы не превысили 45 млн. руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор.
Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода организации на упрощенную систему налогообложения, 18 подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент- дефлятор, установленный на следующий календарный год.
…

1.3 Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая база определяется нарастающим итогом, то есть с начала года до последнего дня отчетного (налогового) периода.
Налог исчисляется и уплачивается по окончании каждого отчетного периода, не позднее 25 числа следующего за истекшим .отчетным периодом месяца, как авансовые платежи .соответствующих отчетных периодов. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при определении суммы авансового платежа за следующий .отчетный период и суммы налога за налоговый период.
По итогу календарного года определяется окончательная сумма единого налога по упрощенной системе .налогообложения, которую следует доплатить в бюджет. Организациями налог должен быть уплачен до 31 марта, а индивидуальными предпринимателями – до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
…

2.1 Общая характеристика хозяйственно–финансовой деятельности предприятия

Производственный профиль общества с ограниченной ответственностью «Новохоперскагропромстрой» строительство зданий и сооружений.
Компания “НОВОХОПЕРСКАГРОПРОМСТРОЙ”, ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (НАПС) зарегистрирована 28 декабря 2000 года, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новохоперскому району Воронежской области, категория “Строительство / Строительство зданий и сооружений”. Располагается в регионе: Воронежская область. Юридический адрес: 397440, ВОРОНЕЖСКАЯ область, НОВОХОПЕРСКИЙ район, рп. НОВОХОПЕРСКИЙ, ул. ТРУДА, д. 18.
Правовой статус предприятия – открытое общество.
Сокращенно фирменное наименование :ООО «НАПС».
Создание и деятельность общества с ограниченной ответственностью регулируются кроме Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
…

3.1 Оптимизация системы УСН

Упрощенная система налогообложения является законным способом налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):
– налог на прибыль (для фирм) или НДФЛ (для предпринимателей);
– налог на имущество;
– страховые взносы во внебюджетные фонды;
– НДС (кроме “таможенного”).
Поэтому применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат налогоплательщика в 3 – 4 раза. Однако даже на “упрощенке” можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.
Платить налог можно двумя способами:
– с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%);
– с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%).
Как показывает практика, работать с “доходами” предпочтительнее налогоплательщикам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п., так как их расходы минимальные.
Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью.
…