УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит
1. Оплачено платежное требование № 8238 от 09.10.06 г. по счету-фактуре № 8238 от 09.10.06 г. согласно реестру оплаченных обязательств, в том числе НДС 11701-80
65010,12
60
51
2. Оприходованы материалы по акту о приемке материалов
63166,64
10
60
3. Отражена сумма НДС по оприходованным материалам (п.2 * 18% / 100%)
11369,99
19
60
4. Отражена недостача материалов, выявленная по акту о приемке материалов № 1142 от 09.10.06 г. и рассчитанной по расчету № 1142 от 09.10.06 г. (п.1 – п.2 – п.3)
1843,48
76.2
60

Сумма фактической недостачи складывается из стоимости недостающей части материальных ценностей по покупным ценам и части подлежащего возмещению тарифа по их доставке (железнодорожного, автомобильного, воздушного и т.д.).
…

ВВЕДЕНИЕ
Работа предприятий в условиях рынка предполагает использование противозатратного экономического механизма, нацеленность на ускорение внедрения действенных средств в проведении экономии, повышении рентабельности, обеспечении правильного использования всех ресурсов, в том числе материальных.
Достижение наилучших экономических результатов деятельности предприятия обеспечивается хорошо организованным учетом и контролем за движением материальных ценностей.
Учет материалов является одним из наиболее сложных участков бухгалтерской работы. От правильной и четкой постановки учета, качества работы складского аппарата зависит содержание материальных ценностей в надлежащем порядке, их сохранность, своевременное и комплексное обеспечение ими производства, пополнение запасов материалов и, следовательно, обеспечение ритмичной работы предприятия. Вот почему вопросам организации учета материалов на предприятиях должно уделяться столь большое внимание.
…

1.1. Понятие и классификация производственных запасов.
В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые обслуживают один производственный цикл, а их стоимость полностью включается в себестоимость готовой продукции. Эта особенность оказывает влияние на организацию учета предметов труда, называемых материально-производственными запасами.
Одни из основополагающих принципов организации учета предметов труда является их классификация по двум признакам: по функциональной роли и назначению в процессе производства (экономическая классификация) и по техническим признакам и физико-химическим свойствам (техническая классификация).
Учитывая большое количество используемых материалов, на предприятиях стоит задача их классификации.
…

1.2. Задачи бухгалтерского учёта производственных запасов.
Основными задачами учета материалов являются:
• подлинная оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складах, который ведется материально- ответственными лицами в складских карточках или других реестрах;
• систематический контроль работников бухгалтерской службы непосредственно в местах хранения за правильностью и своевременностью документирования складских операций по движению материалов, а также ведения складского учета;
• осуществление бухгалтерского учета материальных ценностей в денежном выражении по учетным ценам;
• систематическое подтверждение органической связи между оперативным складским и бухгалтерским учетом сверкой показателей количественного и суммового учёта путём сопоставления остатков материалов по данным складского учёта и остатками материалов по данным бухгалтерского учёта.
…

3. Аудит и анализ материально-производственных запасов
3.1. Методика проведения аудита МПЗ ………………………………………56
3.2. Анализ состава и структуры материальных ресурсов……………………74
3.3. Анализ эффективности использования материалов………………………87
Заключение………………………………………………………………….91
литература………………………………………………………………….96
ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………..102

ВВЕДЕНИЕ
Работа предприятий в условиях рынка предполагает использование противозатратного экономического механизма, нацеленность на ускорение внедрения действенных средств в проведении экономии, повышении рентабельности, обеспечении правильного использования всех ресурсов, в том числе материальных.
Достижение наилучших экономических результатов деятельности предприятия обеспечивается хорошо организованным учетом и контролем за движением материальных ценностей.
Учет материалов является одним из наиболее сложных участков бухгалтерской работы.
…

2.1. Документальное оформление поступления запасов на предприятие.
Первичные документы по поступлению и расходу материалов являются основой организации материального учета организации ООО «Графика». Непосредственно по первичным документам ООО «Графика» осуществляет предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.
Предварительный контроль осуществляется бухгалтерией ООО «Графика» до начала хозяйственных операций в процессе предварительного оформления документов по этим операциям в целях предупреждения бесхозяйственности, незаконных действий и непроизводительных расходов материальных ресурсов. При этом контроле устанавливается соответствие операций заключенным договорам, утвержденным сметам и др.
…

2.2. Учет поступления материалов
Материалы на предприятие ООО «Графика» поступают в основном от поставщиков и используется непосредственно счет 10 «Материалы».
Остатки материальных ценностей и их поступление (приход) на предприятие отражаются по дебету счета 10 «Материалы», а отпуск (расход) – по кредиту этого счета.
При приобретении материалов на стороне у предприятия заключаются договора поставки, на ООО «Графика» практикуется договора поставки на год с приложением спецификации к каждой поставке. Далее приходят сопроводительные документы предприятия-поставщика: счет-фактура, платежное требование , накладная. Получают материалы по доверенности, после чего оприходование материалов оформляется приходным ордером. На основании счета-фактуры и накладной поставщика в бухгалтерии предприятия составляется следующая проводка:
Дебет счета 10 «Материалы» – 58100 руб.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 10458 руб.
…

2.3. Учет неотфактурованных поставок
При неотфактурованной поставке (материалы поступают на склад до предъявления счёта к оплате) материалы на заводе приходуются по покупным ценам (по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») без НДС. При поступлении счёта-фактуры поставщика и других сопроводительных документов (товарной накладной) ранее сделанную запись стоимости материальных ценностей по покупным ценам сторнируют и дают положительную запись на сумму счёта-фактуры, предъявленную к оплате.
Неотфактурованные поставки на производство ООО «Графика» определяют в конце месяца на основе данных о фактическом поступлении материальных ценностей и счетов, предъявленных для оплаты.
Материальные ценности, находящиеся в пути (оплаченные, но до конца месяца не поступившие), в бухгалтерии ООО «Графика» приходуются условно (Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в отчётном месяце.
…

2.4. Учет отпуска материалов
В зависимости от направления расхода материально-производственных запасов в учете отражаются следующие виды хозяйственных операций:
• отпуск материальных ценностей в цеха основного и вспомогательных производств на изготовление продукции;
• отпуск материальных ценностей на общепроизводственные и общехозяйственные нужды;
• отпуск материальных ценностей на нужды обслуживания производств и хозяйств;
• отпуск материальных ценностей на сторону и в переработку;
• внутреннее перемещение материальных ценностей.
Отпуск материалов на нужды производства и на социальные нужды в организации ООО «Графика» происходит на основе первичных документов типовой формы.
…