Учет и аудит кредитов и займов,

1.1 Экономическая сущность учета и аудита займов и кредитов

Слово «кредит» происходит от латинского слова «creditum», а в переводе означает «займ». Но кредит – это деньги, предоставленные одной стороной другой, при условии, что будет возвращена вся сумма кредита и дополнительные проценты. Эти условия предусмотрены в кредитном договоре. По договору стороны называются кредитором и заемщиком.
Кредит – это взаимосвязь между кредитором и заемщиком, в которой кредитор представляет средства либо вещь заемщику, а кредитозаемщик обязуется погасить данную сумму или вернуть имущество того же качества и рода в договоренный срок, уплатив проценты за пользование денежными средствами или имуществом. Банковский заём – кредит предоставляемый банками исключительно в денежной форме1.
…

1.2 Нормативное регулирование учета и аудита займов и кредитов

Нормативно-правовое регулирование займов и кредитов регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации. 42 главой Гражданского Кодекса Российской Федерации регулируется данный вопрос. В 807-818 статье Гражданского Кодекса Российской Федерации указан порядок заключения кредитных договоров, права и обязанности, последствия нарушения кредитозаемщика договора займа. 9
Сущность кредитного договора заключается в следующем: кредитор (займодавец) передает в пользование другой стороне (кредитозаемщику) денежные средства или иные вещи, определенные рядом признаков, а кредитозаемщик обязуется вернуть кредитору сумму полученную в кредит или равное количество вещей такого же качества и рода, с суммой процентов, насчитанных за пользование денежными средствами или вещами, указанных в кредитном договоре.
Кредит (заем) должен быть оформлен в письменном виде.
…

1.3 Основные показатели анализа использования займов и кредитов

Согласно пункту 2 ПБУ 15/2008 «Учет займов и займов и их расходы на обслуживание» расходы на кредиты и займы должны отражаться как расходы в том периоде, в котором они понесены. Исключением являются затраты в части, которая должна быть включена в стоимость инвестиционного актива , а также расходы, использованные для предоплаты товаров, работ и услуг или выдачи авансов в качестве оплаты.18
Для целей учета инвестиционный актив является объектом имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию занимает значительное время.
Проценты по заемным средствам, начисленным после принятия инвентаризации на учет, должны включаться в операционные расходы.
…

2.1. Краткая характеристика организации

В данной курсовой работе мы рассмотрим учет кредитов и займов на предприятии ООО «ГруппМонтень».
В настоящее время организация производит и реализует носочно-чулочных изделия как в розницу, так и через дистрибьюторов.
ЗАО «ГруппМонтень» было основано в 2005 году и специализировалось на производстве колготок для женщин и детей.
ООО «Эгрисс» было учреждено в 2005 году. Его основной деятельностью являлись импортом и реализация женских колготок на рынке России. Начиная с 2006г. ООО «Эгрисс» становится генеральным дистрибьютором продукции, которая производилась ООО «ГруппМонтень». Посредством реального слияния в августе 2006 года производственного предприятия ЗАО «ГруппМонтень» и торгового предприятия ООО «Эгрисс» была сформирована группа компаний.
На сегодняшний день группа компаний «ГруппМонтень» включает в себя:
1. ООО «Эгрисс».
ИНН 7776896.
ОКПО 845662.
Юридический адрес: 2955, г. Москва, ул. Годовикова, д. 9, стр. 2.
2. ООО «ГруппМонтень».
…

2.2. Учет займов и кредитов в организации

Кредитное соглашение об овердрафте № 1-90 или кредите по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредиту с момента несоблюдения условий до полного погашения задолженности.
Погашение кредита происходит путем зачисления входящих денежных средств заемщика в кредит ссудного счета при условии соблюдения приоритета платежей, установленных действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Средства, переданные заемщиком для погашения задолженности по настоящему соглашению, отправляются независимо от цели платежа, которая указана в платежном документе, в следующем порядке приоритета:
1) за уплату неустойки;
2) за уплату просроченных процентов;
3) за уплату срочных процентов;
4) за погашение просроченной задолженности по кредиту:
5) за погашение срочной задолженности по кредиту.
…

2.3 Анализ займов и кредитов в организации

Анализируя ООО «ГруппМонтень» наблюдается активный экономический рост финансовых результатов в 2015-2016 годах. За счет модернизации производства, увеличения производственных мощностей, увеличения объема продаж, у компании «ГруппМонтень» наблюдается значительный рост прибыли в 2016 году.
Внезапное увеличение прибыли связано с тем, что у компании есть некоторый запас изделий, который предназначен для продажи.
Стремительный рост и дебиторская задолженность связаны с конкретной маркетинговой политикой компании. По моему мнению, она очень рискованная, и может оказать влияние на финансовую стабильность и ликвидность организации;
Рост стоимости внеоборотных активов, включающих недвижимость;
Рост капитализации позиции «Нераспределенная прибыль»;
Позитивную тенденцию можно назвать снижением долгосрочного долга, но резкое увеличение счетов.
Исходя из результатов анализа, о динамике балансовой структуры компании можно сделать следующие выводы.
…

2.4. Аудит займов и кредитов в организации

«ГруппМонтень» на протяжении 2015-2016 годов подписало два договора по привлечению заемных средств. Первый кредит организация получила 12.06.2015 года на сумму 5000000 руб. Согласно условиям договора, кредит выдан сроком на один месяц по процентной ставке 6% годовых с уплатой процентов ежемесячно. Целью кредита являлась оплата поставщикам за сырье и материалы. Второй кредит компания взяла на реконструкцию основного цеха, привлечение заемных средств стало необходимым в следствии не хватки накопленных средств. Кредит был получен по ставке 5% годовых, сроком на один год с ежемесячной уплатой процентов и основного долга равными платежами. Фрагменты из кредитных договоров представлены в таблице 2.9

Таблица 2.9. Выдержки из кредитных договоров ООО «ГруппМонтень»
№ п/п
Сумма, руб.
…

3.1. Направления совершенствования учета расчетов по кредитам и займам

Учет кредитов и займов в бухгалтерской отчетности является упорядоченной системой сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении посредством непрерывного, непрерывного и документированного отражения всех деловых операций. Со значительными объемами бухгалтерской информации можно обеспечить полноту, надежность, своевременность и объективность информации, только используя новые информационные технологии.
В организации ООО «ГрупМонтень» не используется в бухгалтерии информационные технологии, что значительно усложняет работу бухгалтера. В следствии чего бухгалтеру приходится трать достаточно много времени для учета расчетов по кредитам и займам.
Для совершенствования данного вопроса, на мой взгляд, целесообразно предложить руководству организации установить программу « 1С: Бухгалтерия 8.1».
…

3.2. Пути повышения эффективности использования займов и кредитов

Эффективность использования займов и кредитов в ООО «ГрупМонтень», должна основываться на выборе тщательно продуманной и качественной политики управления заемным капиталом.
Политика управления заемным капиталом на предприятии должна отражать общую философию финансового управления предприятием с точки зрения приемлемого соотношения уровня рентабельности и риска финансовой деятельности.
Расчет риска финансовой деятельности и уровня рентабельности производства, в условиях быстроменяющегося экономического рынка, целесообразно проводить как в краткосрочной перспективе, так и в долгосрочной, с учетом как положительного роста прибыли, так и отрицательного. Целостность многообещающего и нынешнего планирования нужд (с учетом его способностей) в привлечении ссудных денег компании гарантирует беспрерывность и несомненно поможет ООО «ГрупМонтень» преодолевать с неопределенностью.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги выпускной квалификационной работы, можно сделать вывод на основе изученной литературы, теоретические аспекты кредита и займа заключаются в основном на нормативной и правовой части регулирования.
Необходимость в оборотных средствах возникает в любой компании. Такая ситуация часто возникает, допустим с расширением или модернизацией производства.
Во-первых возникает необходимость вложений в основной капитал: закупки оборудования, постройки новых или ремонту имеющихся зданий, помещений и сооружений, передаточных устройств и других тому подобных объектов. При расширении производства, одних накопленных амортизационных отчислений, не распределенного капитала и собственных средств не достаточно в таком случае, остро возникает необходимость привлечения дополнительных средств. В таком случае, важность носит долгосрочных характер данных средств. Все капитальные вложения окупаются медленно.
…