Налоговые риски и их финансовая оценка

1.1 Понятие налогового риска
Многие толковые словари дают определение понятию риска как возможную опасность потерь, которая вытекает из специфики явлений природы или каких-либо видов человеческой деятельности. Аналогичным представляется и понятие налогового риска, причем для всех субъектов налоговых правоотношений.
Согласно гражданскому законодательству России риск случайной гибели и порчи имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором [1]. Однако каждый вид сделки имеет свои нюансы, которые обусловлены спецификой определенных договорных отношений. Данный факт порождает ситуацию, когда сторона сделки несет риск утраты или повреждения вещи, к которой субъект не имеет право собственности.
Понятие риска в зависимости от предметной сферы имеет разные трактовки. Наиболее распространенные следующие определения:
Риск – возможность опасности, потери, неудачи или действие наудачу в надежде на счастливый исход.
…

1.2 Методы оценки и анализа налоговых рисков
Для самостоятельной оценки налогоплательщиком налоговых рисков, Федеральная налоговая служба России разработала концепцию комплекса планирования выездных налоговых проверок. Данная концепция утверждена приказом ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333 [5]. Тем самым, каждый налогоплательщик самостоятельно может провести анализ деятельности своей организации для оценки уровня рисков. Данный нормативный документ предусматривает двенадцать критериев для отбора организаций с целью проведения проверок:
1. Уровень налоговой нагрузки ниже среднего по сравнению с иными экономическими субъектами в определенной отрасли.
Устанавливают данный коэффициент при помощи формулы:
(1.2.1)
Налоги, которые выплачены в границах одного периода, находят свое выражение в конкретном количестве средств, что закреплено в отчете об их движении. Данные средства отображаются как те, что подлежат распределению при выплате налогов и сборов (форма №4).
…

2. МЕРЫ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
Проблема невозможности полной защиты от налоговых рисков организации – это неоднозначность средств для осуществления управления данными рисками. Один из методов гарантии безопасности выступает специальный орган внутри самой организации, однако ее деятельность ограничена лишь конкретным кругом вопросов. Некоторые организации, в силу небольшого бюджета, не могут формировать у себя данный орган. Исходя из этого, можно предположить, что у крупных организаций существуют более широкие границы для обеспечения защиты от рисков в связи с наличием достаточных средств, для влияния в политике или подкупе должностного лица. Малые организации в данном плане слабы и подвержены налоговым рискам. Для обеспечения безопасности в случае малых организаций пользуются и иными средствами [9, C. 13-14]:
1. Избегание риска – это соблюдение правил, при которых не происходит условия появления риска.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из рассмотренных вопросов курсовой работы, можно сделать следующие выводы:
1. налоговый риск – это возможность наступления отрицательного события, в результате которого организация или частное лицо, принявшее решение в сфере налогообложения, могут не получить или потерять ресурсы, утратить предполагаемую прибыль или понести финансовые убытки.
Все факторы, воздействующие на появление налоговых рисков, показывают, что особенности функционирования организации порождают условия возникновения самого риска. Изменчивость налогового законодательства также влияет на развитие социальной и экономической сферы жизни, что в свою очередь, ведет к появлению налоговых рисков.
2. Особую значимость налоговых рисков для российских предпринимателей играют инвестиционные, валютные и банковские риски, с которыми сталкиваются организации, т.к. налогообложение касается всех сфер деятельности и всех хозяйствующих субъектов.
…