Бухгалтерский учет финансовых вложений

1.1 Понятие, виды и классификация финансовых вложений

В процессе хозяйственной деятельности у организации могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется не­медленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения до­хода, т.е. инвестировать. Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные (складочные) капиталы других предприятий — как напрямую, так и путем приобре­тения их акций на вторичном фондовом рынке [15, с. 206].
Финансовые вложения являются активами организации, кото­рые предназначены для увеличения ее капитала посредством участия в других организациях или получения иных экономических выгод. В соответствии с п.
…

1.2 Нормативно-правовые документы, регулирующие учет финансовых вложений

Ведение бухгалтерского учета финансовых вложений осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета финансовых вложений представлена следующим образом:
– Гражданский кодекс российской Федерации (ч. I и ч. II) [1], который в данном случае регулирует наличие прав и обязанностей в связи с осуществлением операций с финансовыми вложениями, их возникновение:
Так, в главе 7 Ценные бумаги ГК РФ, дано определение ценной бумаги, а также виды ценных бумаг, требования к ценной бумаге и др.;
В главе 42 ГК РФ Заем и кредит, описан договор займа, формы договоров займа, условия получения процентов по займу и др.
…

2.1 Документальное оформление финансовых вложений

Основными первичными документами для учета операций с фи­нансовыми вложениями являются: договор, акт приема-передачи, сер­тификат эмиссионной ценной бумаги, выписка со счета депо, выписка из реестра акционеров и др. Используется письменная форма договора, для некоторых видов договоров она обязательна. Договоры купли-продажи ценных бумаг должны быть зарегистрированы в установленном порядке в специализированных компаниях. В условиях договора сторо­ны определяют основные права и обязанности, возникающие по сдел­ке: стоимость, порядок оплаты и передачи предмета договора, сроки, форс-мажорные обстоятельства и т.д. Акт приема-передачи является документом, свидетельствующим о передаче материальных ценностей от одного лица другому. Факт передачи и получения заверяется под­писями ответственных лиц с каждой стороны и скрепляется печатями юридических лиц.
…

2.2 Синтетический и аналитический учет поступления финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (таблица 1.1).
Таблица 1.1
Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений
Вид поступления
Документ
Определение первоначальной стоимости
Нормативный документ
Приобретение за плату (за счет собственных денежных средств)
Договор купли- продажи.
…

2.3 Синтетический и аналитический учет выбытия финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений признается на дату единовремен­ного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02. Принятые к бухгалтерскому учету финансовые вложения могут быть проданы, погашены, переданы безвоз­мездно, внесены в уставный (складочный) капитал других организаций, переданы в счет вклада по договору простого товарищества и т.д. Посту­пления от продажи финансовых вложений в соответствии с ПБУ 9/99 признаются прочими доходами. Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. При этом в дебет счета 91-2 списывается стоимость реализованных вложений в корреспонденции со счетом 58. В соответствии с п.
…

Практическая часть

Выписка из учетной политики
ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции двух видов: А и Б. Соответственно на 20 счете “Основное производство” открываются субсчета. В состав вспомогательных производств включены:
цех № 1 – ремонтный (сч. 23-1);
цех № 2 – транспортный (сч. 23-2)
Учёт заготовления материалов осуществляется с использованием счётов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16.
Амортизация основных средств и нематериальных активов, оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии, учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществляется способом, указанным для каждого варианта отдельно.
На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства (косвенные затраты). Затраты на капитальный ремонт предварительно собираются на счете 23 «Вспомогательные производства».
…

Заключение
Финансовые вложения активно используются в текущей финансово- хозяйственной деятельности предприятий. Они носят название финансовых инвестиций, основной целью которых является реализация процесса перераспределения денежных средств между теми, кто испытывает в них потребность, и теми, кто располагает избыточными денежными средствами и готов их вложить с целью получения дополнительного дохода в будущем в виде процента, дивиденда или прироста стоимости.
В этой связи возникает необходимость в корректном отражении итоговых показателей по операциям с финансовыми вложениями в бухгалтерской и налоговой отчетности коммерческой организации за отчетный период времени.
…