Водный налог

1.1 Роль водного налога в налоговом кодексе

Водный налог− это один из федеральных налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона «О плате за пользование водными объектами» утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ. [11]
Пользование водными ресурсами регулируется Водным Кодексом Российской Федерации. Водный Кодекс российской федерации принят Государственной Думой 12 апреля 2006 года, одобрен Советом Федерации 26 мая 2006 года.
На момент вступления в силу Водного Кодекса РФ плата за пользование водными объектами взималась в форме платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных сис­тем, которую уплачивали организации еще в советское время.
Экономическая необходимость введения водного налога объясняется его функциями. Прежде всего, необходимо выделить его стимулирующую функцию.
…

1.2 Методика применения водного налога

В настоящее время организации вносят в бюджет плату за воду независимо от того, поступает эта вода непосредственно из водохозяйственных систем, от других предприятий или предприятий коммунального хозяйства. Тарифы за воду устанавливаются на один кубометр потребляемой воды. Определение тарифов платы за воду основывается на затратном методе.
Система платежей за водные ресурсы определена в ст. 20 Водного кодекса Российской Федерации и включает:
• плату за пользование водными объектами (водный налог);
• плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.
Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится:
• за изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита;
• за сверхлимитное изъятие воды;
• за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование.
…

2.1 Экономическая характеристика объекта налогообложения

Компания «Аква-Мир» на сегодняшний день является одним из лидеров по производству и доставке питьевой бутилированной воды в Брянске и Брянской области. На брянском рынке Компания «Аква-Мир» работает с 2002 года и предлагает своим клиентам высококачественную питьевую воду, полученную путем многоступенчатой очистки с применением обратного осмоса, содержащую все необходимые компоненты для организма. Вода полностью очищается от бактерий, тяжелых металлов, активного хлора, хлороорганических соединений и других вредных примесей.
Контроль качества воды проводится на производстве и в независимой лаборатории Госсанэпиднадзора РФ.
ООО «Компания «Аква-Мир»» (код деятельности по ОКВЭД 51.31.1, ИНН 3235003968, КПП 323501001) осуществляет забор воды из подземных вод бассейна реки Десна (код ОКАТО 15401375). Вода используется для производственных нужд и для снабжения населения.
Сервис Компании «Аква-Мир»:
1.
…

2.2 Водный налог на забор воды из р. Десна ООО «Компания «Аква-Мир»

Забор воды производится на основании лицензии БРН 06475; ТР2ЗО.
Территориальный орган Росводоресурсы установил компании годовой лимит по забору воды для производственных нужд — 11 200 тыс. куб. м, отпуска (производства) для населения — 5000 тыс. куб. м.
Налоговая база ООО «Компания «Аква-Мир»» за IV квартал 2013 года составила:
• использовано воды для производственных нужд — 3100 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 348 руб./тыс. куб. м забора воды;
• отпущено для водоснабжения населения — 1700 тыс. куб. м. Налоговая ставка равна 70 руб./тыс. куб. м забора воды.
Рассчитаем лимит водопользования для целей налогообложения в расчете на квартал:
годовой лимит 11 200 тыс. куб. м : 4 = 2800 тыс. куб. м.
Далее рассчитаем фактический объем забранной воды сверх установленного лимита:
3100 тыс. куб. м – 2800 тыс. куб. м = 300 тыс. куб. м.
…

2.3 Проблемы и пути совершенствования водного налога

Плата за водопользование не покрывает понесенных расходов. И дело здесь не только в низких налоговых ставках. Но в тоже время необходимо отметить, что даже гипотетическое повышение ставок не будет являться панацеей для решения всех проблем. Нужно принимать меры, направленные на совершенствование законодательства. В частности, представляется необходимым выработать четкое и не подлежащее расширительному толкованию понятие водоснабжения населения, что приведет к уменьшению случаев необоснованного применения льготного режима. Следует закрепить в законодательстве норму об уменьшении налоговой базы водного налога на сумму расходов, направленных на модернизацию, обеспечение охраны водных объектов. Это позволит обеспечить целевое использование поступающих средств. Но, пожалуй, самой главной мерой следует признать необходимость изменения человечеством взглядов и приоритетов в отношении природы, в общем, и водных ресурсов, в частности.
…

Заключение

Водный налог относится к специальным федеральным налогам, которые взимаются с пользователей водными ресурсами, причем к пользователям относятся все субъекты предпринимательской деятельности, а также физические лица. Отметим, что порядок уплаты налога, а также объекты налогообложения по нему регламентируются не только Налоговым кодексом РФ, но Водным кодексом РФ. Круг лиц, кто платит водный налог, определяется исходя из видов водопользования, которые являются объектами налогообложения: Забор воды из водоемов; Промышленная эксплуатация акваторий; Использование водоемов для целей гидроэнергетики; Осуществление лесосплава в плотах и кошелях. Отметим, что для осуществления указанных видов водопользования необходимо предварительно получить соответствующую лицензию. Налоговый период по водному налогу определен законодательством в квартал, в этот срок пользователи должны представить декларацию по водному налогу. В те же сроки водный налог уплачивается в бюджет.
…