Развитие системы налогообложения нефтегазовых компаний (в практической части сравнение НДД, НДПИ и НФР)

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕГАЗОХИМИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ
1.1 Теоретический базис налогообложения в РФ

В теоретическом базисе исследования налогов и налогообложения включены подходы представителей таких научных экономических школ, как классическая школа XVIII века, кейнсианская школа и школа институализма. Впервые принципы налогообложения сформулировали представители классической школы в 1776 году [14, c. 83]. Ввел данное понятие Адам Смит, согласно его теории, к ключевым принципам налогообложения относились представленные на рисунке 1 [14, c.84].

Рис. 1 – Принципы налогообложения А. Смита

Именно представленные на рисунке принципы стали фундаментом развития налогообложения в мировой практике. Рассмотрим их подробнее. Принцип равномерности Адама Смита означал, что все граждане страны обязаны платить налоги соразмеренно с получаемых ими доходов.
…

1.2 Нормативно-правовая база налогообложения в России

Важным условием функционирования налоговой системы является детальная правовая регламентация порядка ее осуществления. Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемых в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
…

1.3 Особенности налогообложения нефтегазовых компаний

Многие страны в сфере налогообложения добывающих и перерабатывающих компаний имеют обособленные налоговые режимы. Так, например, не редким является использование режима налогообложения корпоративным налогом, включающим в себя изъятие определенный природной ренты, что связано с правом собственности государства на природные ресурсы страны. Так же государство заинтересовано в ограничении возможности обхода налоговых законов, которые могут возникнуть за счет злоупотребления списания с налоговой базы определенных статей затрат и широкого применения трансфертных цен при совершении внешнеторговых операций.
Как правило, если речь заходит о нефтедобывающей промышленности, особые налоговые режимы выражаются либо во взимании дополнительных налогов, либо в повышенных ставках для обычных налогов применяемых на данной территории.
…

2.1 Основные проблемы нефтегазового комплекса РФ

Современное состояние народного хозяйства нашей страны во многом определяется положением дел в топливно-энергетическом комплексе. Предприятия нефтегазового сектора обеспечивают основной объем доходной части государственного бюджета, значительные валютные поступления от экспорта нефти и газа, значительный вклад в формирование торгового ба­ланса и налоговых поступлений в бюджеты всех уровней РФ.
Доля нефтяного сектора в промышленной продукции страны равна приблизительно 14 %. Структура налоговых поступлений в бюджет демонстрирует важную роль отрасли в формировании федерального бюджета. Нефтегазовый сектор поставляет около 30 % валютных государственных доходов России и до 30 % всех доходов федерального бюджета. За счет отчислений от экспорта сырьевых ресурсов государство смогло сформировать Стабилизационный фонд, средства из которого в условиях кризиса помогли минимизиро­вать его негативные последствия во всех сферах [29].
…

2.2 Налогообложение предприятий нефтегазового сектора на примере ПАО «Татнефть»

ПАО «Татнефть» – одна из крупнейших российских нефтяных компаний, международно-признанный вертикально-интегрированный холдинг. В составе производственного комплекса Компании стабильно развиваются нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. Татнефть также участвует в капитале компаний финансового (банковского и страхового) сектора.
Представим основные показатели деятельности компании графически, на рисунке 4 [31].

Рис. 4 – Основные показатели экономической деятельности
В соответствии со Стратегией Компания в отчетном году наращивала объемы добычи нефти. Общая добыча по Группе в 2016 году выросла на 5,3% к уровню прошлого года и составила 28,7 млн тонн нефти. Достигнут максимальный уровень добычи нефти за последние 24 года.
…

2.3 Развитие системы налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли

Рассмотрим причины и факторы необходимости реформирования текущего налогового законодательства в нефтедобывающей отрасли России. Предприятия нефтеперерабатывающей отрасли считают, что действующая система не учитывает уровень расходов на добычу, что как следствие не стимулирует капитальные вложения и не способствует привлечению инвестиций в данную отрасль. При этом наблюдается явное увеличение налоговой нагрузки на компанию, которая является критичной с учетом снижения мировых цен на энергоресурсы.
Также, недовольным оказались налоговые органы, которые выдвигают в претензии, что введение точечных льгот по НДПИ затрудняет администрирование вышеупомянутого налога. Соответственно, в настоящее время актуальность поиска новой системы налогообложения для нефтегазового сектора в России стимулируется не только пожеланиями компании данные отрасли, но и непосредственно контролирующих налоговых органов.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы налогообложения предприятий нефтегазохимического сектора. По итогам проведенного исследования можно сделать вывод, что налогообложение это закрепленное действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, которые включают в себя определение вида, величины и ставки налогового платежа, а также порядок его уплаты по различным субъектам.
Налогообложения нефтедобывающей отрасли в Российской Федерации регулируется федеральным законом №126 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившим силу отдельных актов законодательства РФ».
В настоящее время система налогообложения в России привела к тому что от 60% до 80% налогового бремени в нефтегазовой отрасли приходится на те налоги, которые связаны с объемом производства, и не зависит от прибыли.
…