Особенности учета нормируемых расходов для целей налогообложения прибыли

Особенности учета нормируемых расходов для целей налогообложения прибыли.
Некоторые расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, вы сможете принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Иными словами – в пределах ограничений (норм), которые установлены НК РФ.
К таким расходам, например, относятся:

Вид расхода В каком размере расход можно учесть
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ Учитываются в пределах норм естественной убыли.
Сумма взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии работников Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного личного страхования Учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица Учитываются в размере не более 15 000 руб. в год на каждого работника
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения Учитываются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда
Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности Учитываются в пределах 1,5% доходов от реализации
Суммы выплаченных подъемных Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление Учитывается в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ
Представительские расходы Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
Расходы на рекламу, указанные в абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации
Затраты на аннулированные производственные заказы В размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ
Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам Не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии
Проценты по рублевым долговым обязательствам Размер процентов не должен отклоняться более чем на 20%

Проценты по валютным долговым обязательствам Размер процентов не должен отклоняться более чем на 20%

Убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров Размер расхода не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа по договору

Налоговые регистры.
Регистр расходов текущего периода
Дата операции Вид расхода Наименование операции Сумма
1 2 3 4

Заполнение декларации по налогу на прибыль.
Расходы отражают в Приложении №2 к Листу 02 налоговой декларации.
Строки 010-040 заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Нормируемые расходы отражают по строке 040, т.к. по этой строке отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318 Кодекса.
Исключение составляют суммы, отражающие формирование резервов по сомнительным долгам. Данные суммы отражают по строке 200 «Внереализационные расходы».
Расчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций по предоставленным исходным данным:
Организация «Май» оказывает консалтинговые услуги. Организацией были получены следующие доходы и произведены следующие расходы в налоговом периоде:
Доходы от реализации услуг – 2 360 000 руб. (с учетом НДС 18%)
Списание материальных ценностей, подаренных потенциальными покупателями в рамках проводимой рекламной акции – 35 000 руб. (без учета НДС)
Расходы на оплату труда АУП, а также исчисленные страховые взносы – 1 000 000 руб.
Определить сумму облагаемой прибыли, рассчитать сумму нормируемых расходов, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения, отразить факты получения дохода и осуществления расходов в программе 1С:Бухгалтерия, а также сформировать налоговую декларацию по налогу на прибыль с заполненными соответствующими строками.

Часть выполненной работы