ст 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход

ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 208 к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения (заработная плата) за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся следующие доходы физического лица (п.28 ст. 217 НК РФ, если не превышает 4000 руб. за налоговый период по каждому основанию):
– стоимость подарков, получаемых от организаций.
– материальная помощь
Таким образом, подарок, полученный от предприя тия в марте в размере 3000 руб. и материальная помощь в размере 500 руб. не подлежит налогообложению НДФЛ.
Рассчитаем доход, облагаемый НДФЛ по месту работы:
– по ставке 13%, определяемый налоговым агентом – работодателем (п. 1 ст. 224 НК РФ) за год:
(10000 руб. + 10000 руб. * 50% + (10000 руб. + 10000 руб. * 50%) * 15% )* 12 мес. = 207000 руб.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты:
Физическое лицо – Герой РФ – 500 руб. в месяц (пп.2 п. 1 ст. 218 НК РФ), 6000 руб. в год (500 руб. * 12 мес.).
Исходя из то, что у физического лица на иждивении находится 1 ребенок и семья неполная, налоговые вычеты по НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ составят 2800 руб. в месяц (1 400 рублей – на первого ребенка в двойном размере), 33600 руб. в год (2800 руб. * 12 мес.).
НДФЛ, удержанный налоговым агентом (организацией) = (207000 руб. – 6000 руб. – 33 600 руб.) * 13% = 167 400 руб. *13% = 21 762 руб.

– доход от продажи гаража, находившегося в собственности менее 3-х лет (по ставке 13% – декларация подается налогоплательщиком самостоятельно по окончанию налогового периода) – 100 000 руб.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, продажа автомобиля, находившейся в собственности физического лица (резидента РФ) более 3 лет, не облагается НДФЛ.
Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования.
Таким образом, доход от получения квартиры в наследство в размере 800000 руб., не облагается НДФЛ.

Социальные и имущественные налоговые вычеты:
Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации  (3-НДФЛ) в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219, п. 5 ст.220 НК РФ) с доходов, облагаемых по ставке 13%.
Социальные вычеты:
– на обучение 45 000 руб. – пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
– на недорогостоящее лечение 100 000 руб. – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Таким образом, у физического лица размер социального налогового вычета в налоговом периоде составил 120000 руб. Оставшаяся сумма расходов (45000 + 100000 – 120000) в размере 25000 руб. на следующие налоговые периоды не переносятся.
Возможность переноса остатка налогового вычета по налогу на доходы физических лиц должна быть прямо предусмотрена в соответствующих статьях гл. 23 Кодекса.
Так, абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст. 219 Кодекса не установлено.
Имущественный вычет от продажи гаража, находившегося в собственности менее 3-х лет, 250 000 руб.(пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, физическое лицо при определении налоговой базы по НДФЛ имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом продаже гаража.
Имущественный налоговый вычет (при продаже гаража) = 100 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ (при продаже гаража) = 100 000 руб. – 100 000 руб. = 0 руб.

Имущественный вычет при покупке квартиры стоимостью 500000 руб. составляет 500000 руб.- пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, сумма к возврату НДФЛ, удержанного налоговым агентом = 21 762 руб., из них:
Социальный вычет на обучение = 120 000 руб. (НДФЛ к возврату = 120000 руб. * 13% = 15600 руб.)
Имущественный вычет при покупке квартиры в налоговом периоде = 167 400 руб. – 120000 руб. = 47 400руб.
НДФЛ к возврату по имущественному вычету = 47400 руб. *13% = 6162 руб.
Оставшуюся сумму НДФЛ с имущественного вычета при покупке квартиры в размере 58838 руб. (500000 руб. * 13% – 6162 руб.) физическое лицо имеет право возвратить в последующие налоговые периоды.
Остаток имущественного вычета, переходящий на следующие налоговые периоды = 500000 руб. – 47400 руб. = 452600 руб.

На странице представлен фрагмент работы. Его можно использовать, как базу для подготовки.

Заказать полное решение

Часть выполненной работы