Администрирование налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию России

Введение

В современных условиях перед Россией актуальна проблематика увеличения конкурентоспособности отечественных предприятий как внутри державы, так и на внешних рынках. Среди ряда инструментов, ориентированных на увеличение глобальной конкурентоспособности РФ, целесообразно рассмотреть налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС имеет существенный вес в налоговой системе множества держав, гарантируя поступления в бюджет весомых сумм. В 2007-2016 годах приток поступлений от НДС составили в среднем 6,6% ВВП государств — членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В России НДС в настоящее время является одним из самых крупных источников дохода бюджета. Из-за значительного расширения масштабов налогообложения, НДС существенно влияет на объем и структуру потребительского и инвестиционного спроса и тем самым оказывает определённое влияние на экономическую конъюнктуру, на темпы экономического развития.
…

1.3. Критерии эффективной работы налоговых структур РФ при администрировании налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию России

Начиная с момента введения НДС, постоянно ведутся дискуссии о необходимости его взимания, размерах ставок, структуре льгот и т.д. Он имеет сложный механизм исчисления, и поэтому возникают сложности по уплате налога, для решения которых необходимо обратить внимание на налоговое администрирование и элементы налога. НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, считается не только налоговым, но и таможенным платежом, поэтому ещё одной проблемой является исчисление налога при различных таможенных режимах.
У налога на добавленную стоимость сложный механизм исчисления. Его налоговое бремя возлагается не на продавцов, а на потребителей товаров, услуг, работ35.
Налоговое администрирование НДС полностью соответствует Концепции долговременного социально–экономического развития Российской Федерации до 2020 года.
…

2.3. Выявление проблем администрирования налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию России

Выделяют несколько проблем, связанных с исчислением НДС при импорте продукции на территорию России. Среди них важное место занимают исчисление налога при различных таможенных режимах, величина налоговых ставок и налоговое администрирование.
Согласно Таможенному кодексу выделяется несколько таможенных режимов и поэтому возникает много вопросов по порядку исчисление на НДС.
Сумма налога, которую требуется уплатить на таможне определяется как налоговая база (сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, таможенной пошлины и акциза) умноженной на налоговую ставку (10 % или 20 % в зависимости от ввозимого товара).
Размер НДС нужно учитывать в зависимости от таможенной процедуры.
При процедуре выпуска товаров или их переработки для эндогенного употребления НДС уплачивается полностью, а при временном ввозе товаров налог либо совсем не уплачивается, либо уплачивается частично43.
…