Анализ в системе управления дебиторской и кредиторской задолженности экономического субъекта

1.1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Для понимания сущности дебиторской и кредиторской задолженности необходимо дать определение этим понятиям. Согласно одной исторически сложившейся точке зрения, дебиторская задолженность является частью актива экономического субъекта, а кредиторская задолженность – ее обязательствами. Определения «дебет» и «кредит» имеют исторические корни, так дебет в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор-должник или заемщик; кредит – «доверяет», отсюда кредитор – заимодавец, то есть лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.
В источниках литературы существуют разные определения данной категории. Обобщив мнения российских и зарубежных авторов, были выделены следующие наиболее распространенные точки зрения на определение данной категории (приложение 1).
Часто в литературе, например, работе Н.В.
…

1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Основными методами, применяемыми в процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности, большинство авторов называют: вертикальный и горизонтальный анализ, сравнение, коэффициентный анализ.
Вертикальный анализ называется структурным, так как показывает структуру конечных данных в виде относительных величин. При проведении анализа финансового состояния он используется при оценке состава и структуры имущества и источников его формирования, структурном анализе финансовых результатов деятельности экономического субъекта.
В рамках горизонтального анализа можно сравнить значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах. При проведении анализа финансового состояния он используется в оценке динамики имущества и источников его формирования, изменений финансовых результатов деятельности и финансовых коэффициентов.
…

1.3. Методы управления задолженностью экономического субъекта

Любой функционирующий экономический субъект в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности участвует в расчетах с внешними и внутренними контрагентами, в том числе: с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, кредиторами, налоговыми органами, внебюджетными фондами, учредителями, работниками экономического субъекта, а также с прочими контрагентами.
В процессе осуществления расчетов с контрагентами у экономического субъекта может возникнуть дебиторская или кредиторская задолженность, обусловленная разницей во времени выполнения обязательства одной из сторон.
…

2.1. Краткая характеристика экономического субъекта

ООО «Нью Йоркер Рус» зарегистрировано 16 апреля 2009 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
Юридический адрес ООО «Нью Йоркер Рус» – 115114, город Москва, Летниковская улица, 16.
Основными видами деятельности ООО «Нью Йоркер Рус» являются:
• торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах;
• торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами;
• торговля оптовая неспециализированная;
• торговля розничная в неспециализированных магазинах;
• торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах.
New Yorker – бренд Немецкой одежды, объединяющий тренды сезона с уникальным дизайном. Бренд Нью Йоркер имеет неограниченный ассортимент женской, мужской и детской повседневной одежды по низкой цене.
New Yorker – это международная сеть магазинов модной одежды, со штаб-квартирой в городе Брауншвейг.
…

2.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Нью Йоркер РУС»

Для анализа дебиторской задолженности ООО «Нью Йоркер Рус» необходимо проанализировать ее долю в оборотных активах, темпы роста и структуру.
В таблице 2 приведены данные о величине краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Нью Йоркер Рус» и ее доли в общей сумме оборотных активов за 2016-2018 гг.

Таблица 2
Уровень дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов ООО «Нью Йоркер Рус» в 2016-2018 гг.
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Темпы роста, %
Абс. отклонение
(+, -)

2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
9272
13387
21171
144,38
158,15
+4115
+7784
Оборотные активы, тыс. руб.
…

2.3. Анализ динамики, состояния и эффективности управления движением кредиторской задолженности ООО «Нью Йоркер РУС»

Далее необходимо провести анализ динамики, структуры, состояния и эффективности кредиторской задолженности ООО «Нью Йоркер Рус». Состав и динамика кредиторской задолженности представлены в таблице 7.
Таблица 7
Состав и динамика кредиторской задолженности ООО «Нью Йоркер Рус» в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Абс. отклонение (+, -)
Темп роста, %

2016г.
2017 г.
2018г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Кредиторская задолженность, всего, тыс. руб.
13008
14221
22826
+1213
+8605
109,33
160,51
в том числе:

1722

задолженность поставщикам и подрядчикам, тыс. руб.

4841
9800
+3119
+4959
281,13
202,44
авансы полученные, тыс. руб.
–
160
–
+160
-160
–
–
задолженность по налогам, тыс. руб.
26
150
585
+124
+435
576,92
390,00
прочая, тыс. руб.
…

3.1. Мероприятия, направленные на оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляется в бухгалтерии ООО «Нью Йоркер Рус», прежде всего, главным бухгалтером. Некоторые функции по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Нью Йоркер Рус» возложены на бухгалтера по учету денежных средств. В частности, бухгалтер осуществляет анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам погашения, но только в целях формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
В рамках работы с дебиторской задолженностью исследуемого экономического субъекта отсутствует опыт проведения анализа дебиторской задолженности с целью отбора потенциальных покупателей.
…

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Применение предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью позволит, по мнению специалистов ООО «Нью Йоркер Рус», вернуть просроченную задолженность в размере нее менее 24% от остатка дебиторской задолженности на сегодняшний день. Ее сумма составит:
21171 * 0,24 = 5081 тыс.руб.
Следовательно, предложенные мероприятия по истребования и управлению дебиторской задолженностью ООО «Нью Йоркер Рус» позволят сократить ее величину на 24%, что соответствует 5081 тыс.руб.
Кроме того, реализация, например, 20% запасов ООО «Нью Йоркер Рус» (лишние, невостребованные, залежавшиеся товары и сырье) по данным на конец 2018 года высвободит денежных средств на сумму 903 тысяч рублей.
4516 тыс. руб. * 0,2 = 903 тыс. руб.
Вложив данные денежные средства в погашение кредиторской задолженности, ООО «Нью Йоркер Рус» сократит долг перед поставщиками на 10%:
9800 / (9800 – 903) * 100% = 10%.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования обобщим следующие выводы.
Наиболее верным определением категории «дебиторская задолженность» является понимание ее как задолженности перед экономическим субъектом со стороны юридических и физических лиц, которая возникает в течение хозяйственной деятельности. Кредиторская задолженность представляет собой источник оборотных активов, при нормальных условиях альтернативный собственным источникам и краткосрочным кредитам и займам и при этом, во многих случаях, бесплатный.
Основными этапами и методами управления дебиторской задолженностью считаются ее анализ, выбор типа кредитной политики, формирование системы кредитных условий, стандартов оценки покупателей и процедуры инкассации задолженности. Управление кредиторской задолженностью базируется на анализе, установлении периодичности выплат, прогнозировании средней суммы начисляемых платежей, обеспечении контроля за своевременностью начисления и выплаты средств.
…

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 г.(в ред. от 03.08.2018 № 339-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01» [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. № 60н. . // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
5. Арламенкова С.В.
…