Бухгалтерский учет и отчетность граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность

Содержание помещений
176
214
348
38
134
172
1,2
1,6
2,0
Итого затраты
1234
2182
3590
948
1408
2356
1,8
1,6
2,9

Рис. 2.5. Динамика расходов ИП Будьков Д.В. за 2014-2016 годы
По данным таблицы 2.5 и рисунка 2.5 видно, что в связи с ростом масштабов деятельности у предпринимателя выросли практически все расходы.
Наиболее значительно выросли представительские расходы, связаны с установлением взаимоотношений с поставщиками и покупателями, а также затраты на оплату услуг.

Рис. 2.6. Динамика структуры расходов ИП Будьков Д.В. за 2014-2016 годы
Данные рисунка 2.6 показывают, что основную долю в расходах предпринимателя занимают затраты на закупку поддонов в 2014 и 2016 годах, а в 2017 году она снизилась до 32%. Однако доля затрат на оплату услуг выросла с 32% в 2014 году до 37% в 2015 году и 43% в 2016 году.
Третье место в расходах занимают расходы на содержание помещений, так как часть помещений для осуществления деятельности предприниматель арендует.
…

– рассмотреть теоретические основы организации бухгалтерского учета и формирования отчетности индивидуальных предпринимателей;
– охарактеризовать действующую практику учета и отчетности индивидуального предпринимателя;
– разработать мероприятия совершенствования бухгалтерского учета и отчетности для индивидуального предпринимателя.
В соответствии с целью и задачами данная работа будет включать введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
Во введении определены актуальность тема, цель, задачи работы, объект и предмет исследования, структура работы.
В первой главе определены теоретические основы организации бухгалтерского учета и отчетности предпринимателями.
Во второй главе рассмотрена деятельность предпринимателя ИП Будьков Д.В., а также организация им учета и отчетности.
В третьей главе представлены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и отчетности предпринимателя ИП Будьков Д.В.
В заключении приведены выводы по работе.
…

1.1.Значение и формы бухгалтерского учета и отчетности в деятельности предпринимателя

При ведении учета и формировании отчетности на ИП ложится дополнительная ответственность, так как он отвечает всем своим имуществом за предпринимательскую деятельность. Поэтому предпринимателям необходимо правильно отражать в документах все полученные доходы и расходы.
У предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерский учет, но необходимость в его ведении возникает в том случае, если налоговый учет не позволяет получить всю информацию о финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя.
В такой ситуации индивидуальным предпринимателям рекомендуют вести учет в упрощенной форме.
Упрощенная форма бухгалтерского учета, которые могут использовать индивидуальные предприниматели, предусматривают упрощенный план счет, а также упрощенные формы бухгалтерских регистров.
…

1.2.Методология бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя

В настоящее время ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской финансовой отчётности в Российской Федерации регламентируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 -ФЗ от 06.12.2011 г.
…

Выводы по первой главе

Исходя из изложенного выше, можно сделать следующие выводы.
У предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерский учет, но необходимость в его ведении возникает в том случае, если налоговый учет не позволяет получить всю информацию о финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя.
В практических же целях учет имущества и его источников предпринимателю необходимо вести в определенных случаях. К таким случаям можно отнести совмещение упрощенной системы налогообложения и налогообложения в форме единого налога на вмененный доход, когда предприниматель занимается розничной торговлей, которая не относится к его основной деятельности.
Упрощенная форма бухгалтерского учета, которые могут использовать индивидуальные предприниматели, предусматривают упрощенный план счет, а также упрощенные формы бухгалтерских регистров.
Доходы и расходы предприниматель должен учитывать для того, чтобы подтвердить правильность заполнения им своей налоговой декларации.
…

2.1.Общая характеристика деятельности предпринимателя

ИП Будьков Д.В. был зарегистрирован 24.03.2009 года Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю № 2225 по адресу: 656068, город Барнаул, проспект Социалистический, дом. 47.
ИП Будьков Д.В. занимается закупкой подержанных поддонов, их ремонтом, а затем реализацией организациям города Барнаула.
Целевая аудитория ИП Будьков Д.В. состоит из:
– крупных компаний, задействованных в производстве;
– больших и не средних рынков;
– складов;
– фермерских хозяйств;
– магазинов и супермаркетов;
– фирм, работающих в сфере грузоперевозок.
ИП Будьков Д.В. не имеет наемных работников, а работает по договорам гражданско-правового характера с предпринимателями и организациями.
В частности, ИП Будьков Д.В. нанимает работников на период один год по договору оказания услуг для осуществления:
– для ремонта поддонов;
– для продажи готовых поддонов;
– бухгалтера для составления и ведения учета и отчетности.
…

2.2. Организация бухгалтерского учета ИП Будьков Д.В.

Основным документом, которым определены способы ведения бухгалтерского учета в ИП Будьков Д.В., является учетная политика, в которой нашло отражение [4, c.54]:
– разработанный применяемый план счетов для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета (рабочий план счетов), который позволяет вести бухгалтерский учет в организации в соответствии с действующим законодательством;
– используемые в организации первичные учетные документы, которые применяются для отражения в учете факты хозяйственной жизни предприятия и в случае, если данные документы не относятся к типовым формам документов и тем формам, которые предусмотрены для ведения бухгалтерского учета в организации;
– установленный порядок проведения инвентаризации и способы, с помощью которых оцениваются имущество и обязательства организации;
– определен порядок контроля над осуществлением в организации хозяйственными операциями.
Учетная политика ИП Будьков Д.В.
…

Выводы по второй главе

ИП Будьков Д.В. занимается закупкой подержанных поддонов, их ремонтом, а затем реализацией организациям города Барнаула. У предпринимателя доходы растут ежеквартально и ежегодно. Это свидетельствует о том, что его деятельность успешно развивается, а продаваемые им товары пользуются спросом у покупателей. Сумма начисленного единого налога за 2014-2016 годы выросла, так как выросли доходы предпринимателя. Рост налогов произошел прямо пропорционально росту доходов. По страховым взносам предприниматель также уплачивал в течение последних трех лет взносы ежеквартально.
Уплаченные авансы в первом квартале выросли на 10% за три последних года, за полгода 3,3%, за девять месяцев 2,5%, за год снизилась на 50%, а в целом уплаченная сумма налогов выросла в 2,6 раза. В связи с ростом масштабов деятельности у предпринимателя выросли практически все расходы.
…

3.1. Мероприятия по совершенствованию ведения бухгалтерского учета и отчетности

Для совершенствования деятельности предпринимателю можно предложить перейти с уплаты налога от доходов на уплату по системе доходы минус расходы. Такое решение потребует изменение в организации учета и отчетности предпринимателя.
Изменение налоговой базы возможно только со следующего года, то есть с 2017 года. В настоящее время объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря 2017 года. Уведомление об изменении объекта налогообложения подается по форме № 26.2-6 [2, c.329].
Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для применения упрощенной системы не установлено.
…

3.2. Организация внедрения и эффективность мероприятий

Изменение налоговой базы возможно только со следующего года, то есть с 2017 года. В настоящее время объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения.
Уведомление об изменении объекта налогообложения подается по форме № 26.2-6.
В случае реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС и НМА с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
…

Выводы по третьей главе

Для совершенствования деятельности предпринимателю можно предложить перейти с уплаты налога от доходов на уплату по системе доходы минус расходы. Такое решение потребует изменение в организации учета и отчетности предпринимателя.
Изменение налоговой базы возможно только со следующего года, то есть с 2017 года. В настоящее время объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря 2017 года. Уведомление об изменении объекта налогообложения подается по форме № 26.2-6 [2, c.329].
Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для применения упрощенной системы не установлено.
…

Заключение

Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения в ИП Будьков Д.В.  позволила сделать следующие выводы.
1. ИП Будьков Д.В.  занимается комиссионной торговлей поддонами в городе Барнаул.
2. ИП Будьков Д.В.  применяет с момента своего образования упрощенную систему налогообложения, руководствуясь главой 26.2 НК РФ. Поэтому предприниматель является плательщиком единого налога и применяет я объект налогообложения – доходы.
3. Для уплаты налога предприниматель применяет ставку налога в 6%. При этом сумма налога при УСНО (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
3. ИП Будьков Д.В., применяет упрощенную систему налогообложения, ведет учет доходов и расходов в специальной книге – Книге учета доходов и расходов.
…

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ, часть 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2.
3. Административный кодекс.
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (в ред. от 29 дек. 2015 г.). – URL : http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base= LAW;n=191395 (дата обращения: 27.01.2016).
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 дек. 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 4 нояб. 2014 г.). – URL : http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170573 (дата обращения: 27.01.2016).
6. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства : Приказ Минфина от 21 дек. 1998 г. № 64н. – URL : http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=21879 (дата обращения: 27.01.2016).
7.
…