диплом Налогообложение доходов физических лиц

Действующий порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Как и прежде, стандартные вычеты при расчете налога предоставляются работодателем сотруднику в случае наличия у последнего ребенка. Эта льгота положена тем гражданам, на иждивении которых состоят несовершеннолетние дети возрастом младше 18 лет, а при обучении по очной форме – до 24 лет. В частности, стандартный вычет в обязательном порядке предоставляется [11, с. 251]:
1. Родителям, включая не состоящих в официально заключенном браке, но выплачивающих алиментные суммы, а также приемным.
2. Усыновителям.
3. Попечителям.
4. Супругам, в том числе приемных родителей.
5. Опекунам.
Супругам попечителей либо опекунов стандартные виды вычетов не полагаются, и изменения по НДФЛ с 2017 года в порядке представления не планируются.
Согласно НК РФ, а именно стат. 218, утверждены подкатегории «детских» вычетов:
• 1400 руб. – представляется на первого/второго ребенка.
…

2.2. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц

На первом этапе оценки эффективности взимания НДФЛ произведем оценку величины НДФЛ, а также суммы просроченной задолженности. Результаты анализа представим в табл. 7 и 8.
Таблица 7
Объемы начисленного НДФЛ по Инспекции ФНС России №22 по г. Москве, тыс. руб.
Сумма НДФЛ
2016г.
Уд. вес, %
2015г.
Уд. вес, %
Изменение
Темп роста, %
НДФЛ по ставке 13%
3872947
99,72
4264494
99,71
391547
110,11
НДФЛ по ставке 35%
7123
0,18
8346
0,20
1223
117,16
НДФЛ по ставке 30%
2386
0,06
2509
0,06
123
105,17
НДФЛ по ставке 9%
895
0,02
1093
0,03
197
122,06
НДФЛ по ставке 15%
591
0,02
668
0,02
78
113,15
Итого сумма НДФЛ
3883941
100,00
4277110
100,00
393168
110,12

Таким образом, максимальный объем НДФЛ получен по ставке 13%, минимальный – по ставке 15%. Наибольшую долю в 2016 году составляет НДФЛ по ставке 13%, на его долю приходится 99,72% начислений налога, данная динамика наглядно представлена на рис. 1.
…

3.1. Пути и способы развития налогообложения доходов физических лиц в Российской федерации

В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым.
…

3.2. Оценка предложенных мероприятий

Выполним оценку экономической эффективности предлагаемых процедур. Для этого следует определить единовременные затраты на внедрение, текущие затраты на его функционирование и ожидаемый экономический эффект.
В таблице 11 представлены требования к специалистам и их средняя заработная плата.
Таблица 11
Расходы на оплату труда специалиста по управлению задолженностью
Категория персонала
Требования
Количество
Средняя заработная плата одного работающего в год, тыс. руб.
Страховые взносы
Итого
Начальник отдела
Высшее образование, опыт работы от 5 лет
1
300
90
390
Специалист по обучению
Высшее образование, опыт работы от 3 лет
2
264
79
686
Консультант
Высшее образование, опыт работы от 3 лет
2
216
65
562
Специалисты по предварительному анализу
Высшее образование, опыт работы от 3 лет
4
228
68
1186
Итого

9
1008
302
2824
Для реализации мероприятия необходимо осуществить следующие действия:
1. Нанять дополнительный персонал;
2.
…

Заключение

Каждое юридическое или физическое лицо должно участ­вовать в формировании бюджета и внебюджетных государствен­ных фондов по законодательству, установленному государством, путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюдже­ты, взимаемый в законодательно установленном порядке с орга­низаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйст­венного ведения или оперативного управления, в целях финан­сового обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований [1, cт. 8].
Обязательность означает, что все юридические и физиче­ские лица, получающие доход, имеющие имущество, осуществ­ляющие хозяйственные операции, должны принимать участие в формировании государственных ресурсов.
…