Диплом: Учёт, анализ и аудит денежных средств организации

1.1. Экономическая сущность денежных средств

Одной из предпосылок возникновения бухгалтерского учета как отдельной отрасли знаний и сферы профессиональной деятельности является появление универсального измерителя хозяйственных объектов и операций — денег. Исходя из того, что бухгалтерский учет формирует данные о результатах хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, вопросы учета денежных средств всегда остаются актуальными как с позиции теории организации расчетных операций, так и для практикующих бухгалтеров.
Необходимо отметить, что в настоящее время содержание многих экономических категорий пересматривается не только в общеэкономическом аспекте, но и с учетом специфики осуществления того или иного явления, происходящего в экономике страны. Эти тенденции коснулись понимания сущности и таких устоявшихся объектов бухгалтерского учета, как денежные средства.
В настоящее время у экономистов нет единого взгляда к определению категории «денежных средств».
…

1.2. Организация бухгалтерского учета движения денежных средств и его нормативно-правовое регулирование

Нормативную базу регулирования обращения наличных и безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах составляют источники различной юридической силы. Большая их часть относится к сфере финансового права и выполняет одну из важнейших внутренних функций государства — регулирование и контроль. Лишь небольшое количество нормативных актов непосредственно касается вопросов учета денежных средств и денежных эквивалентов. Внутри каждой из названных групп источники по своей юридической силе находятся в отношениях пересечения между собой на горизонтальном уровне.
Исходя из принципа верховенства закона, все источники права объединяются в две группы: законы и подзаконные акты. В свою очередь действие подзаконных актов подчинено иерархии полномочий государственных органов, принимающих соответствующий документ.
…

2.1. Учет движения денежных средств в кассе

Основным видом деятельности ООО «Бизи Кидс» является торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.
Дополнительные виды деятельности
– торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах;
– торговля оптовая прочими бытовыми товарами;
– деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки.
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. На исследуемом предприятии наличные денежные средства хранятся в сейфе, расположенном в бухгалтерии. В нем также находятся бланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (почтовые марки, проездные талоны). Ключ от сейфа хранится у главного бухгалтера, второй экземпляр у директора фирмы.
…

2.2. Учет операций на счетах в банке

В ООО «Бизи Кидс» безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов с юридическими лицами.
Для открытия расчетного счета ООО «Бизи Кидс» предоставило следующие документы:
– свидетельство о регистрации общества;
– копия Устава, заверенного нотариально;
– копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика;
– справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
– заявление на открытие расчетного счета;
– копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
– карточка с образцами подписей директора ООО «Бизи Кидс» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» г. Казань.
…

2.3. Содержание отчета о движении денежных средств

Документами системы нормативного регулирования бухгалтерской финансовой отчетности в Российской Федерации при составлении отчета о движении денежных средств предусматривается использование прямого метода, сведения которого характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
ПБУ 23/2011 предназначено для формирования информации о фактических денежных потоках организации. Это позволит пользователям бухгалтерской отчетности обеспечить контроль движения денежных потоков и наличия остатков денежных средств в организации.
При помощи данного отчета реализована возможность осуществления анализа (при сопоставлении данных отчета о движении денежных средств с отчетом о прибылях и убытках) как уровня платежной дисциплины, так и удельного веса денежных расчетов в общем объеме выручки и других поступлений организаций.
…

3.1. Анализ денежных средств

Основная цель анализа денежных средств заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Основными задачами анализа расчетных операций являются:
– оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;
– осуществление контроля за соблюдением расчетной дисциплины; – характеристика состава и структуры кредиторской задолженности, а также ее изменения;
– характеристика состава и структуры дебиторской задолженности, а также ее изменения;
– выявление причин финансовых нарушений и образования задолженностей;
– определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности к нарушителям договорных обязательств;
– выявление резервов улучшения состояния расчетов и разработка мероприятий по их реализации.
…

3.2 Аудит денежных средств

Основной целью аудита денежных средств состоит в определении соответствия применяемой на предприятии совокупности норм учета всех операций, связанных с движением денежных средств, действующих в РФ на момент отчетного периода по нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Необходимость аудита денежных средств вызвана актуальностью роста количества выявляемых нарушений в данной области бухгалтерского учета, которые имеют для предприятий серьезные последствия. Данный объект учета можно обеспечить дополнительным контролем путем проведения и обязательного, и инициативного аудита денежных средств.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет, аудит и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, а также наиболее эффективного использования финансовых ресурсов. Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать верное отражение всех хозяйственных операций для обеспечения информацией управленческого аппарата предприятия для последующего анализа денежных средств. Также, сегодня предусмотрены существенные штрафы в случае ошибочного или умышленного отражения операций, связанных с денежными средствами предприятия. Наиболее оптимальное распределение денежных средств, в свою очередь, может приносить предприятию дополнительные суммы дохода. Ввиду этого, рациональность использования денежных средств является наиболее важной задачей управленческого аппарата предприятия.
В соответствии с задачами, поставленными в начале выпускной квалификационной работы, исследование было начато с рассмотрения теоретических вопросов учета денежных средств.
…