Имущественные налоги с физических лиц

1.1. Сущность, формы, методы и инструменты налогового администрирования

Современное состояние региональных финансов во многом зависит от проводимой в РФ бюджетно-налоговой политики, так как налоговые доходы занимают наибольшую долю в доходах региональных бюджетов. Однако на величину доходов бюджетов субъектов РФ влияет не только уровень экономического развития региона, нормативы зачислений от федеральных налогов или объемы межбюджетных трансфертов, существенное значение на наполняемость региональных бюджетов оказывает налоговое администрирование.
Некоторые определения налогового администрирования приведены в таблице 1.
Таблица 1
Трактовки понятия «налоговое администрирование» [22, с. 447]
Авторы
Определение
И.А. Майбуров
Налоговое администрирование – это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми органами и иными органами (налоговыми администрациями), обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков н плательщиков сборов
В.Г.
…

1.2. Механизм исчисления и уплаты имущественных налогов физических лиц

В настоящее время в Российской Федерации существует три имущественных налога физических лиц, а именно, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами, распределяются и зачисляются в бюджет в виде налоговых доходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (табл. 3):
Таблица 3
Норматив отчислений в соответствующие бюджеты
Налог
Региональный бюджет
Местный бюджет
Транспортный налог
100%

Земельный налог

100%
Налог на имущество физических лиц

100%

Все эти налоги регламентируются Налоговым кодексом РФ, а также законами субъектов Российской Федерации (для транспортного налога) и Муниципальными правовыми актами, в которых взимается налог (для налога на имущество физических лиц и земельного налога).
…

1.3. Методы оценки результативности деятельности налоговых служб по налоговому администрированию

В таблице представлена система взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов в процессе осуществления налогового администрирования.
Эффективность налогового администрирования зависит от того, насколько уважительно относятся друг к другу участники этого процесса. Со стороны налогоплательщиков это проявляется в выполнении своих обязательств перед бюджетом при отсутствии попыток сокрытия доходов в обход налогового законодательства, со стороны налоговых органов – в обеспечении условий для выполнения этих обязательств, не прибегая к прямому давлению на налогоплательщика при отсутствии признаков налоговых правонарушений.

Таблица 4
Система взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых
органов [3, с.
…

2.1. Анализ налогового потенциала Рязанской области

Субъекты Российской Федерации имеют исторически сложившиеся различия по структуре взимаемых налогов, по реализуемым социальным государственным программам и другим комплексным показателям, характеризующим экономическое развитие региона в целом.
Особой значимостью из таких комплексных показателей обладает налоговый потенциал. Налоговый потенциал − это одна из бюджетообразующих экономических категорий, являющаяся ориентиром для реализации налоговой политики.
В настоящее время определение «налоговый потенциал» законодательно не конкретизировано.
Так, в статьях 138, 142.1 Бюджетного кодекса РФ термин налоговый потенциал употребляется как тождественный термину налоговая база в разрезе определения уровня бюджетной обеспеченности административно­-территориальной единицы муниципального самоуправления. Определение такого уровня является необходимым условием для осуществления межбюджетных трансфертов.
…

2.2. Анализ поступления имущественных налогов с физических лиц

По данным Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в 2016 году в доходы федерального бюджета поступило 2224 740 297 тыс. руб, в консолидированный бюджет субъекта РФ поступило 74 370 748 тыс. руб., из них 8 016 193 тыс. руб. − доходы местных бюджетов (таблица 2).
Налог на имущество физических лиц был начислен в размере 350 369 тыс. руб., поступило 296 659 тыс. руб.
Транспортный налог с физических лиц за 201 6 год был начислен в размере 981 297 тыс. руб., поступило в консолидированный бюджет Рязанской области 763 977 тыс. руб.
Земельный налог начислен в размере 472 930 тыс. руб. Поступило 371 784 тыс. руб. Вся сумма от земельного налога зачислена в местный бюджет, так как налог местный.
…

2.3. Результативность деятельности налоговой службы Рязанской области по налоговому администрированию имущественных налогов

Основные резервы роста доходов для субъекта РФ и му­ниципальных образований РФ лежат не в уве­личении налогового бремени, а, напротив, в со­кращении за­долженности, совершенствовании механизмов налогового администрирова­ния и усилении борьбы с совершаемыми налоговыми правонарушениями.
Таблица 8
Задолженность по налогам и сборам по Рязанской области, 2016 год [28]

По состоянию на 01.01.
…

2.4. Проблемы налогового администрирования имущественных налогов с физических лиц и пути их решения

Имущественные налоги играют важную роль в формировании бюджетов регионального и местного уровня.
И если в налогообложении доходов физических лиц речь может идти только об обязательном реформировании системы установления и взимания подоходного налога, то, проанализировав сведения по Рязанской области об имущественных налогах можно прийти к выводу, что в данной области нужно заняться, в первую очередь, совершенствованием системы контроля.
Говоря о транспортном налоге Рязанской области, ставки стабильные, а главное, одни из самых низких по России. Но несмотря на это задолженность по данному налогу бывает высокой.
Связано это с тем, что:
1. Обновленные данные базы ГИБДД в электронном виде не предоставляются в налоговый орган, как от Росреестра, а это существенно облегчило бы работу Инспекции.
…

Заключение

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические основы налогового администрирования имущественных налогов физических лиц. Изучены сущность, формы, методы и инструменты налогового администрирования.
Налоги выступают основным источником формирования доходов бюджета, то государство заинтересовано в максимальном его пополнении для осуществления необходимых государственных и иных функций путем расходования бюджета, что определяется эффективностью налоговой политики и тех факторов, которые влияют на нее. Современный этап развития налоговой системы Российской Федерации характеризуется повышением ее эффективности.
Стратегические цели налоговой политики реализуются через механизм налогового администрирования, который можно назвать одним из инструментов, позволяющих достигать заявленную цель и задачи в этой сфере.
…