Налог на прибыль (доход) в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования

1.1 Экономическая сущность и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ

В качестве одного из ключевых показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий можно назвать прибыль, которая представляет собой цель деятельности коммерческих предприятий и источник по выплате налогов. В качестве прибыли следует понимать превышение доходов в денежном выражении (то есть объем выручки от продажи товаров, услуг, работ) над теми расходами, которые организация несет на покупку, производство и сбыт указанных товаров, услуг и работ.
Прибыль субъекта хозяйствования позволяет отразить конечный финансовый результат его функционирования, а также объем его денежных накоплений. Прибыль представляет собой источник финансирования расходов на социальное и производственное развитие предприятий. Определенная доля прибыли в виде налога на прибыль изымается государством и, соответственно, этот налог представляет собой источник финансирования государственных затрат.
…

1.2 Принципы формирования налога на прибыль организаций

Налог на прибыль, в отличие от акцизов и НДС, относящиеся к косвенным налогам, является прямым налогом, другими словами, его итоговый размер находится в полной зависимости от того, каким будет конечный финансовый результат. Данный вид налога необходимо рассчитывать по данным налогового учета, а не по бухгалтерской прибыли.
Выделение налогового учета в качестве системы, абсолютно обособленной от бухгалтерского учета, повлекло за собой множество различных проблем, которые взаимосвязаны как с соотношением методов по оцениванию тех либо иных объектов учета (бухгалтерского и налогового), так и с разночтениями при трактовке множества категорий и понятий.
25 главой Налогового кодекса РФ поставлен вопрос относительно путей дальнейшего развития бухгалтерского учета в нашей стране.
…

1.3 Оценка эффективности налогообложения прибыли предприятий

Основной приоритетной задачей на любом предприятии выступает рост эффективности и рентабельности. Главной статьей затрат каждой компании являются налоговые платежи. Серые незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов, которые продолжительное время повсеместно применял бизнес, на сегодняшний день утратили свою актуальность, поскольку экономия на платежах может привести к санкциям и репрессиям со стороны налоговых органов, которые в несколько раз превосходят сэкономленные средства. А в некоторых случаях налогоплательщиков может настигать уголовная ответственность за данные финансовые и налоговые преступления. Тем самым, проблемы законной оптимизации налогов становятся действительно актуальными.
Налог на прибыль каждого предприятия, как в абсолютном, так и в относительном выражении, занимает большую долю в общей структуре и общем составе уплачиваемых организациями налогов.
…

2.1 Объект и база налогообложения прибыли организаций в РФ

Одним из объектов налогообложения, установленными законодательством Российской Федерации, является прибыль (доход). Налог на прибыль выступает одним из основных налогов, которые уплачивает любое предприятие, осуществляющее деятельность на территории России. Этому налогу посвящена глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данный налог относится к прямым, его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности организаций. Налог начисляют на прибыль, которую получила организация, т.е. на разницу между доходами и расходами. Прибыль, в качестве которой следует подразумевать результат вычитания суммы затрат из величины доходов организации – выступает объектом налогообложения.
Плательщиками налога на прибыль организаций являются (п. 1 ст.
…

2.3 Особенности налогового администрирования в РФ на современном этапе

Налог на прибыль имеет сложную и многокомпонентную структуру, поэтому на его изменение оказывают влияние многочисленные факторы. Тем не менее, анализируя поступления данного налога нужно учитывать только основные факторы, определяющие основные направления изменений в экономике, они заключаются в:
• общем росте уровня цен (инфляция);
• динамике промышленного производства;
• динамике внешней торговли, или изменении объема импорта (экспорта);
• курсе рубля относительно доллара [27, С. 101].
В нашей стране промышленность в большинстве своем имеет сырьевую направленностью. Это значит, что одна треть всех налоговых поступлений консолидированного бюджета страны приходится на предприятия сырьевого сектора. Следовательно, любые перемены в конъюнктуре мирового рынка сразу же приводят к изменениям финансовых результатов предприятий в стране.
…

3.1 Зарубежный опыт исчисления налога на прибыль и возможность его адаптации в российскую экономику

В настоящее время в развитых странах действуют принципы налогообложения прибыли, схожие с российскими. В основном, для того, чтобы получить налогооблагаемую часть прибыли, от валового дохода отнимают затраты на производство, а также разного рода вычеты и льготы, которые используют субъекты хозяйствования.
В Японии в качестве плательщиков налога на прибыль выступают не только юридические лица, но также и индивидуальные предприниматели. Поступившие средства распределяются между муниципальным, префектурным и национальным бюджетами. Национальная ставка по налогу составляет 30,86%. Этот вид налога уплачивают все корпорации-резиденты Японии, в том числе общество с ограниченной ответственностью и акционерные общества. Власти Японии стремятся к сокращению налога до уровня, который бы составлял не менее, чем 30%, несмотря на это, все же ставка этого налога является одной из самых больших.
…

3.2 Направления развития исчисления налога на прибыль в РФ

Наиболее актуальными на сегодняшний день представляются вопросы, взаимосвязанные с легализацией и одновременной оптимизацией налогообложения компаний. В анализе финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия важнейшую роль играет оценка налоговых обязательств, которая дает возможности определять, насколько обременительна существующая налоговая система для экономических субъектов, и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджеты.
В условиях динамично изменяющейся налоговой среды в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов в качестве приоритетной ранее определили задачу усовершенствования действующих механизмов налогообложения прибыли организаций.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы следует подвести итоги.
Налог на прибыль – это федеральный налог, но доход от его начислений распределяют между федеральным и бюджетами субъекта РФ в следующем соотношении: 2% распределяют в федеральный бюджет, а 18% – в бюджеты субъектов РФ. В 2017-2020 гг. в федеральный бюджет подлежит распределению 3% налога на прибыль, а в бюджет субъекта РФ – 17%. Таким образом, налог на прибыль исполняет фискальную и регулирующие функции.
Налог на прибыль – это прямой соразмерный налог, сумма которого зависит от конечного финансово-хозяйственной деятельности организаций – прибыли. Поэтому можно уверенно утверждать, что налог на прибыль оказывает влияние на инвестиционный процесс и процесс по получению максимальных капиталов. Помимо этого, это говорит о том, что с позиции экономической теории, предприятия являются реальными плательщиками данного налога.
…

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Справ.-прав. система «Консультант Плюс»: [Электрон. ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 270 с.
3. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 274 с.
4. Альбекхаджиева, Р.З. Место и роль налога на прибыль организаций в налоговой системе РФ / Р.З. Альбекхаджиева // Научно-метод. электрон. журнал Концепт. – 2018. – С. 288-290.
5. Ассума, С.М. Роль налога на прибыль в бюджетной системе РФ / С.М. Ассума // Актуальные вопросы экономики и современного менеджмента. – 2018. – С. 127-131.
6. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. – 285 c.
7. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина.  М.
…