Обоснование выбора системы налогообложения предприятия.

1.1 Сущность, основные элементы и принципы механизма налогообложения

Налоговая нагрузка (или налоговое бремя) – достаточно широкое понятие и рассматривается в двух аспектах:
– Как абсолютная величина: конкретная сумма налоговых платежей, подлежащих уплате. Такой показатель может представлять интерес для непосредственных плательщиков этих налогов.
– Как относительная величина: доля (процентное содержание) налогов, подлежащих уплате, в какой-то определенной базе. Этот показатель возможно применить существенно более широко: для всякого рода расчетов, анализа и прогнозов.
Налоговое администрирование, или налоговое управление, — процесс, без которого не может нормально существовать ни одно государство. [4].
Эффективная налоговая система должна отвечать потребностям государства и обеспечивать разумную нагрузку на налогоплательщиков, гарантируя при этом прозрачность порядка налогообложения и достаточный уровень контроля со стороны фискальных органов.
…

1.2 Схемы оптимизации налогообложения в оффшорных зонах

Основной схемой оптимизации налогообложения (английское название — optimization of taxes) деятельности учреждений является документальное оформление обычными учреждениями без изменения структуры своей деятельности и взаимоотношений с бизнес-партнерами своего бизнеса, через оффшорную компанию. Оффшор платит основные налоги обычных компаний и выводит их из-под жесткого налогообложения. Это позволяет существенно снизить налоговые затраты путем использования не 65-75% налоговой ставки, а 10-20% в зависимости от объема налогов и вида деятельности.
Недорогие варианты оптимизации налогообложения далеко не всегда юридически кристально чистые. Конечно же, можно учредить в оффшорной юрисдикции одну фирму и работать в своей стране и даже городе, с тщательным соблюдением конфиденциальности и требований арбитражной практики, которые определяют место деятельности компании для оптимизации налогообложения.
…

2.1 Экономическая характеристика организации

ООО УК «ПАРТНЕР» – дата первичной регистрации — 21 апреля 2009 года, орган первичной регистрации неизвестен. Полное наименование — «ПАРТНЕР», ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ. Юридический адрес: 623750, СВЕРДЛОВСКАЯ область, г. РЕЖ, ул. ЛЕНИНА, д. 1.
Основным видом деятельности ООО УК «Партнер» является: «Растениеводство». Организационно-правовая форма (ОПФ) — общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности — частная собственность.
Общество является юридическим лицом, которое действует на основании Устава, в своей собственности имеет обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, третейском суде.
Основным видом деятельности является «Выращивание зерновых и зернобобовых культур».
…

2.2 Планирование налоговых отчислений и налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка — сумма денежных средств, которую заплатил налогоплательщик в ходе исполнения своих обязанностей по уплате налогов.
Таблица 2 – Динамика уплаченного налога на прибыль, тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение 2017 г. (+,-) к

2015 г.
2016 г.

Выручка
12651
17666
18782
+6131
+1116

Чистая прибыль
264
78
179
-85
+101

Налог на прибыль
17
6
21
-11
15

Налоговая нагрузка, %
6,44
7,69
11,73
1,25
4,04

Таким образом, за 3 года уплаченный налог на прибыль вырос. В 2016 г. на 11 тыс. руб., в 2017 г. на 15 тыс. руб. В связи с этим росла и налоговая нагрузка ООО «Партнер».
Расчет налоговой нагрузки ООО «Партнер» начнем с планирования отчета о финансовых результатах.
Таблица 3 – Отчет о финансовых результатах ООО «Партнер», тыс. руб.
…

2.3 Эффективность применения различных режимов налогообложения

Рациональный выбор режима налогообложения между общим режимом налогообложения и специальным режимом (ЕСХН) должен быть обусловлен теми преимуществами, которые получит организация в результате принятого решения.
Важно учесть тот факт, что при переходе на специальный налоговый режим сумма НДС не возмещается, целесообразно провести расчет по уплате НДС, если бы организация находилась на общем режиме налогообложения и выяснить теряет ли она денежные суммы на возмещении НДС.
Таблица 11 – Планирование единого сельскохозяйственного налога, тыс. руб.
Показатели
План
Доходы от реализации товаров, работ, услуг
12 103
Расходы, связанные с производством и реализацией
товаров, работ, услуг
11105
Прибыль до налогообложения
998
ЕСХН
60
Чистая прибыль
938

Таблица 12 – Объем налоговых платежей при ЕСХН, тыс.руб.
…

3. Направления совершенствования налогообложения в ООО «Партнер»

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в аграрную и рыбоводческую отрасли нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. Она имеет еще одно известное название — единый сельскохозяйственный налог, сокращенно ЕСХН. Этому специальному режиму посвящена гл. 26.1 НК РФ.
В ООО «Партнер» необходимо оценить какой вид системы налогообложения более эффективен, с точки зрения минимизации налоговой нагрузки.
Таблица 13 – Объем налоговых платежей при общем режиме налогообложения, тыс.руб.
Виды налогов
План
Налог на прибыль
199
НДС
720
НДФЛ
395
Налог на имущество организаций
434
Земельный налог
3588
Транспортный налог
0
Всего налогов
5336

Проведем расчет налоговой нагрузки ООО «Партнер» при системе налогообложения ЕСХН.
…

Заключение

По своему экономическому содержанию система налогообложения представляет совокупность сложных, взаимосвязанных социально -экономических отношений между различными государствами, государством и налогоплательщиками, между отдельными налогоплательщиками по поводу финансового обеспечения деятельности государства, регионов и муниципальных образований, а также непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и физических лиц.
И чем гармоничнее эти взаимоотношения, тем выше активное влияние системы налогообложения на эффективность экономической политики любого государства.
Системы в области налогообложения многих стран складывались на протяжении не одного столетия под воздействием различных условий, таких как экономических, политических и социальных.
…