Оптимизация налоговой политики (на примере АО «Московский машиностроительный завод Знамя»)

1.1. Налоговая нагрузка и принципы оптимизации налогообложения производственных организаций

Одним из важнейших понятий теории налогообложения является понятие налоговой нагрузки. На сегодняшний день данный термин толкуется неоднозначно. Многие авторы рассматривают налоговую нагрузку как синоним понятий «налоговое бремя», «налоговый гнет», «налоговый пресс». Соотношение этих терминов представляет теоретическую проблему и является предметом научной дискуссии, содержание которой сводится не только к определению соответствующих дефиниций и обоснованию наиболее точной методики количественной оценки налоговой нагрузки и налогового бремени, но и к принципиальному вопросу о необходимости и целесообразности их разграничения. При этом выделяются две точки зрения: в первом случае термины рассматриваются как синонимы, во втором – представляют собой самостоятельные экономические категории.
…

1.2. Правовые основы расчета и анализа налоговой нагрузки

В законодательстве Российской Федерации все уплачиваемые физическими и юридическими лицами налоги регулируются в первую очередь Налоговым Кодексом Российской Федерации, состоящим из двух частей. Первая часть устанавливает общие принципы налогообложения, вторая часть посвящена конкретным налогам. По всему тексту НК РФ, для обозначения законов и иных нормативных актов, которые непосредственно регулируют отношения в сфере налогообложения, используется термин – «законодательство о налогах и сборах». В состав налогового законодательства, которое имеет общеправовое значение, входят как законодательство о налогах и сборах (ст. 1 НК РФ), так и нормативные правовые акты органов государственного управления (ст. 4 НК РФ). Установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении РФ и ее субъектов (подп. «и» п. 1 ст. 72 Конституции РФ).
…

1.3. Методика исследования оптимизации налогообложения производственных организаций

Для того, чтобы правильно выбрать необходимую систему налогообложения, необходимо проанализировать существующие методики расчета налоговой нагрузки.
Налоговая нагрузка представляет собой налоговое бремя или совокупность налогов и страховых взносов, которую должен заплатить налогоплательщик в государственную казну [20, с.34].
Налоговые органы рассчитывают налоговую нагрузку как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. Такой метод расчета простой, но не достаточно точно позволяет оценить реальную налоговую нагрузку на организацию.
Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку для того, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов может привлечь внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.
…

2.2. Оценка налогообложения и налоговой нагрузки АО «Московский машиностроительный завод Знамя»

По данным налогового учета налогооблагаемая прибыль за 2018 год. Составила 2 719 099 тыс. рублей.
В отчетности предприятия отражены следующие показатели, связанные с расчетами по налогу на прибыль. Данные показатели отражены в таблице 7.
Исходя из данных показателей, стоит сказать, что бухгалтерская прибыль до налогообложения очень резко сократилась. Темп прироста данного показателя составил за последние три года – 173,22 %. Другими словами бухгалтерская прибыль до налогообложения сократилась в 2018 году по сравнению с 2016 в 3,72 раза. Чтобы понять причины данной тенденции, необходимо подробно проанализировать источники дохода и показатели расходов, то есть те показатели, которые непосредственно влияют на прибыль компании.
…

2.3. Анализ налоговых рисков АО «Московский машиностроительный завод Знамя»

Налоговый риск как специфическая форма риска обладает следующими чертами:
1) отсутствие вероятности благоприятного исхода;
2) значительная удаленность по времени принятого решения и рискового события;
3) высокий уровень субъективности оценки риска;
4) состав вероятности факторов не стабилен во времени;
5) возможность возникновения новых рисков, предусмотреть которые было сложно в момент принятия решения;
Ученая Е.В. Бережная дает следующую трактовку налогового риска – это финансовые потери в результате изменения налоговой политики (появление новых налогов, ликвидация и сокращение налоговых льгот, изменение величины налоговых ставок) [13, с. 77].
…

3.1. Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки на предприятии АО «Московский машиностроительный завод Знамя»

Оптимизация налоговой нагрузки считается необходимым инструментом стратегического управления распределением прибыли компании. В стратегической перспективе целесообразно, прежде всего, непосредственно, улучшить налоговую нагрузку компании, связанную с налогом на прибыль, т.к. иные налоги включены в выручку и возмещаются при поступлении выручки от реализации товара или услуги [55, с. 16].
Надобность в данной оптимизации остро просчитается в процессе текущего функционирования компании, поскольку налоговые отчисления и инкассация дебиторской задолженности могут значительно различаться, что содействует образованию кассовых разрывов, ведет к повышению экономических затрат и воздействует на достижение стратегических приоритетов компании [55, с. 16].
…

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки и оценка рациональности предложений

Для любой компании при введения каких-либо новшеств, важно чтоб от нового проекта и идеи была произведена экономическая эффективность.
Для компании АО «Московский машиностроительный завод Знамя» предлагается ввести в свою деятельность аутсорсинговые услуги в сфере бухгалтерской, экономической, юридической деятельности от компании ООО «Аутсорсинг Финанс Групп».
В результате применения данного предложения, необходимо просмотреть, что произойдет с прибылью компании, налоговой нагрузкой компании.
…

Заключение

Как уже отмечалось, целью написания данной работы считается исследование теоретических и практических аспектов измерения налоговой нагрузки, определение её экономического воздействия и оценка влияния на примере конкретного АО «Московский машиностроительный завод Знамя». Для достижения данной цели раскрыты теоретические аспекты налоговой нагрузки, обозначив понятие и сущность данного показателя. Также изучены изучить основные методы оптимизации налоговой нагрузки в компаниях. Подробно проанализирована организационно – хозяйственная деятельность АО «Московский машиностроительный завод Знамя». При расчете налоговой нагрузки применены различные методики расчета налоговой нагрузки
В ходе анализа теоретических аспектов управления налоговой нагрузкой хозяйствующего субъекта, можно сказать, что единой методики расчета налоговой нагрузки не существует. Расчет налоговой нагрузки перечисленными методами использованы на примере АО «Московский машиностроительный завод Знамя».
…