Совершенствование налоговой политики предприятия (на примере ООО «Стандарт»)

1.1. Понятие и сущность налоговой политики

Налоговая система является основой формирования социально-экономической системы любого государства, определяя принципы и особенности регулирования объемов поступлений в бюджет, расходуемых на социальное развитие и реализацию государственных программ по развитию стратегически важных отраслей и секторов экономики.
Современные исследователи в области налогообложения определяют налоговую систему преимущественно как совокупность налогов, установленных законом, принципов, форм и методов их определения, изменения и отмены, системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.
Данная позиция не отражает целостности и функционального предназначения исследуемой категории, поскольку не отражает цели, задачи, объекты и субъекты системы.
Цели налоговой системы включают формирование бюджета для обеспечения решения социальных и государственных задач, а также стимулирование развития отдельных отраслей государства.
…

1.2. Оценка налоговой нагрузки предприятий

Разработка методик расчета количественных показателей воздействия налогов на социально-экономические процессы является актуальной задачей дальнейших научных исследований [6].
В нормативных документах и экономической литературе приведены научно обоснованные методики определения налоговой нагрузки экономического субъекта. Различие их проявляется: в способах формализованного расчета итогового показателя (суммовые, мультипликативные); в использовании специфического набора налогов, включаемых в расчет, и их качества – начисленные или уплаченные; в определении результативного показателя, с которым соотносится сумма налогов. Целевое назначение этих методик также отлично. Рассмотрим их обобщенно.
Официальная методика Федеральной налоговой службы отражена в приказе ФНС РФ, которым утверждена концепция планирования выездных налоговых проверок. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к выручке организации.
…

1.3. Нормативно-правовое обеспечение оптимизации налоговой политики

Налоговая оптимизация представляет собой деятельность налогоплательщика по снижению его налоговых выплат.
Налоговая оптимизация включает совокупность легальных действий, направленных на достижение основной цели налоговой политики. Главным критерием отличия оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов является наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика нарушения действующих норм права. Налоговая оптимизация основана на законе, поэтому нарушения законодательства в ней исключено [30, с.35].
…

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности

ООО «Стандарт» зарегистрирована 05 июня 2013 года по адресу: 656037, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Северо-Западная, д 2В. Компании был присвоен ОГРН 1132223007256 и выдан ИНН 2223593510. Основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий. Компанию возглавляет Демин Сергей Александрович.
Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью.
Правовое положение предприятия, права и обязанности его участников определяются Гражданским кодексом РФ и законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс.
…

2.2. Оценка налоговой политики и нагрузки предприятия

Учетная политика для целей налогообложения распространяется на ООО «СК Стандарт» и является обязательной для всех обособленных подразделений Общества.
Общество исчисляет и уплачивает налоги и сборы согласно законодательству РФ о сборах и налогах, законодательству субъектов РФ в данной области, нормативно-правовым актами органов местного самоуправления.
Обществом организуется налоговый учет, формируются налогооблагаемые базы, начисляются налоги, предоставляются и составляются налоговые декларации, а также уплачиваются налоги согласно:
– законодательству РФ в данном направлении;
– законодательству субъектов РФ о сборах и налогах;
– нормативно-правовым актам органов местного самоуправления.
…

2.3. Информационно-программное обеспечение деятельности предприятия

В деятельности ООО «Стандарт» используется несколько программных продуктов: «1С: Бухгалтерия 8.3» для ведения бухгалтерского учета и система «Банк – Клиент» для удаленного управления банковскими счетами. 
1С: Бухгалтерия 8.3 является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
…

3.1. Способы изменения налоговой нагрузки с помощью налогового планирования

Рассмотрим налоговое планирование, которое состоит из четырёх этапов цикла, являющихся взаимосвязанными (Рис. 3.1). Знание и понимание налогов является точным знанием действующего законодательства в данном направлении, дальнейшего его развития; понимание его положительных либо негативных сторон для организации.

Рис. 3.1. Этапы налогового планирования

Соблюдение законов в данной области предусматривает своевременную и чёткую подготовку налоговых отчётов, уведомлений, деклараций и иных документов, полную уплату налоговых платежей.
…

3.2. Расчет экономического эффекта от предлагаемых мероприятий

1. Создание резерва на ремонт основных средств.
Средние годовые расходы (за последние три года) на ремонт основных средств составляют 100 тыс. руб.
Формула норматива отчислений в резерв относительно совокупной стоимости основных средств выглядит таким образом:
НО = ПСО · 100 / СОС, %, (3.1)
где НО – норматив отчислений в резерв;
ПСО – предельная сумма отчислений
СОС – совокупная стоимость основных средств.
НО = 100*100/307=32,6%
Формула размера отчислений в резерв в течение календарного года:
СОР = НО · СОС / 12, (3.2)
где СОР – размер отчислений в резерв;
НО – норматив отчислений в резерв
СОС – совокупная стоимость основных средств
СОР =0,326*307/12=8,3 тыс. руб. в месяц.
Экономия налога на прибыль может составить 99,6*0,2=19,92 и тыс. руб. в год.
2.
…

Заключение

ООО «Стандарт» зарегистрирована 05 июня 2013 года по адресу: 656037, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Северо-Западная, д 2В. Компании был присвоен ОГРН 1132223007256 и выдан ИНН 2223593510. Основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий. Компанию возглавляет Демин Сергей Александрович.
Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью.
ООО «Стандарт» является прибыльной организацией и ее деятельность можно охарактеризовать как эффективную.
По результатам проведенного анализа выявлены следующие негативные тенденции в деятельности организации:
1. Организация является финансово зависимой, так как удельный вес заемного капитала крайне высок. Необходимо принимать меры по снижению задолженности.
2. Удельный вес кредиторской задолженности в структуре пассивов крайне высок, что может привести к неплатежеспособности. Так же данный фактор отрицательно влияет на финансовую устойчивость организации.
3.
…

Библиографический список
1. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993, с изменениями от 09.06.2001 г. с поправками от 30.12.2008 N 6–ФКЗ и от 30.12.2008 N 7–ФКЗ
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146–ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117–ФЗ
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14–ФЗ
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 N 402–ФЗ
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник – М.: Инфра–М, 2015. – 760с.
7. Бадеева Е.А., Енгалычев А.И., Дубровская В.П. Региональные и местные налоги с организаций: методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения / Сост. Е.А. Бадеева, А.И. Енгалычев, В.П. Дубровская. – Пенза: Информационно–издательский центр, 2015. – 20 с.
8. Борисов А. Н. Новые принципы определения цен для целей налогообложения.
…