Совершенствование системы налогообложения малых предприятий

1.1 Роль налоговой политики в управлении организацией
Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика вести налоговый учет. Под налоговым учетом понимается «отражение в специальных документах  налоговых регистрах подробной информации о состоянии и изменениях объекта налогообложения» [3]. Эти данные становятся впоследствии базой для исчисления налогов, что отражается в налоговых декларациях, представляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика или его обособленных подразделений.
Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [29, c. 15].
…

1.2 Методические аспекты разработки налоговой политики организации
Налоговая политика организации реализуется двумя взаимосвязанными методами: налоговым планированием и налоговым учетом. Налоговый учет  это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления налоговых обязательств. Налоговый учет служит инструментом отражения налоговых отношений между государством и организацией [30, с. 28].
Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансового положения.
Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы. Например, объектом исчисления НДС являются обороты по реализации товаров, услуг.
…

1.3 Особенности налогообложения малых предприятий
Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные – только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении, устанавливающий ставки, формы отчетности и сроки уплаты налогов. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти [39, с. 363-365].
Однако для поддержки малого бизнеса необходимо установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.
Установление специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого и среднего бизнеса продиктовано необходимостью учета при налогообложении, учитывая направления их деятельности и объемов.
…

2.1 Общая характеристика предприятия
ООО «Олви» является обществом с ограниченной ответственностью. Торговая компания ООО «Олви» – это оптово-розничная компания по продаже различных строительных импортных и отечественных отделочных и строительных материалов (стройматериалов), строительство зданий и сооружений. Это и различные металлоконструкции и материалы применяемые в отделке зданий, а так же оборудования для строительства различного типа. Предприятие расположено по адресу г. Красноярск, ул. Свердловская 3д.
Предприятие начинает свою деятельность в 2001 году на основе розничной торговой продажи, как коллективное предприятия. За время своей деятельности на рынке строительных товаров ООО «Олви» записало в свой актив более шестидесяти компаний поставщиков и более 100 предприятий Красноярского края в постоянные клиенты организации.
Целесообразность места нахождения предприятия объясняется удобными подъездными путями в южной части города Красноярска для большегрузных автомобилей.
…

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Целью финансового анализа, является оценка его финансового состояния с учетом изменений, которые сложились в результате деятельности за несколько последних лет.
Экономическая оценка развития ООО «Олви» в динамике. Основными характеристиками хозяйственной деятельности предприятия являются технико-экономические показатели. Основные технико-экономические показатели ООО «Олви» приведены в таблице 2.2.
После проведения анализа технико-экономических показателей ООО «Олви» в период с 2013 по 2015 годы можно отметить, что в производственной деятельности предприятия по многим показателям произошло ухудшение в сравнении 2014 года с 2015 годом. В течение рассматриваемого периода происходит рост выручки на 30419 тыс. руб., то есть практически на 18,08%. Хотя если сравнивать 2014 год с предыдущим очевиден рост лишь на 6,4%. Себестоимость продаж увеличилась на 29973 тыс. руб., а прибыль от продаж увеличилась на 446 тыс. руб.
…

2.3 Анализ системы налогообложения деятельности ООО «Олви»
Для целей налогообложения учетная политика определена статьей 11 Налогового кодекса РФ как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
При формировании учетной политики основным критерием выбора и установления способов и методов учета активов и обязательств являлось формирование в бухгалтерском учете и отчетности максимально полной и достоверной информации, экономическая целесообразность, учет отраслевых и организационных особенностей предприятия.
ООО «Олви» находится на общей системе налогообложения, которая предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество, страховые взносы).
…