Сравнительный анализ применения НДС в странах Евразийского экономического союза

1.1. Юридическая природа НДС

Прежде чем рассмотреть правовую природу НДС, необходимо уделить внимание его происхождению. Налог на добавленную стоимость принято считать новым видом косвенного налогообложения, который в настоящее время применяется во всех развитых государствах, исключением является США. НДС является довольно эффективным новшеством финансовой политики двадцатого столетия, в связи с чем получил такое широкое распространение по всему миру. Свое происхождение НДС берет во Франции, его автором является французский экономист Морис Лоре. Именно он описал схему действия налога, при этом обосновав его преимущества перед ранее применяемым налогом с оборота, которое заключается в устранении каскадного налогообложения.
Одним из важнейших факторов развития экспорта товаров является эффективное налоговое регулирование внешнеторговых операций.
…

1.2. Экономическая сущность НДС

НДС является одной из паратарифных мер регулирования внешней торговой деятельности, которые направлены на защиту интересов национальных производителей и усиление конкурентоспособности отечественных товаров. НДС произошел от объединения кумулятивного налога и налога разового удержания, что стало причиной того, что именно данный вид налога позволяет приносить значительные доходы в казну, так как НДС удерживается при совершении каждой сделке, однако из-за его частичного удержания, он не накапливается в цене товара. [13].
Стоит отметить, что в настоящий момент, во всех государствах, в которых применяется НДС, он стал одним из наиболее значимых и эффективных налогов в налоговой системе. Не исключением стала и Россия, так как НДС в нашей стране обеспечивает наибольшую часть налоговых поступлений в федеральный бюджет, заменив собой и объединив тем самым налог с оборота и налог с продаж.
…

2.1. Нормативно-правовое регулирование применения НДС в странах ЕАЭС

Действующий в настоящее время Евразийский экономический союз берет свое начало в 1995 году, во время формирования Евразийского таможенного союза, участникам и которого были лишь такие стран как Беларусь, Казахстан и Россия.
Создание Евразийского таможенного союза было регламентировано 3 отдельными договорами, подписанными в 1995, 1999 и 2007 годах. Договор 1995 года являлся гарантом создания Союза, затем договор, подписанный в 1999 году гарантировал его формирование, и последний договор 2007 года стал основополагающим и объявил о создании единой таможенной территории, и в целом формировании таможенного союза.
Так, с 1 января 2010 года Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России начал свое фактическое функционирование.
С присоединением к действующему тогда Таможенному Союзу таких стран как Армения и Кыргызстан в 2015 году, был сформирован ЕАЭС.
…

2.2. Исследование динамики взимания НДС в странах ЕАЭС

Рассмотрим динамику поступления НДС в каждой стране-участнице ЕАЭС, для того, чтобы определить какую роль играет НДС в общих налоговых поступлениях в бюджет, а также в целом какую долю занимает в доходной части бюджета. Так, в таблице 3 представлена динамика поступления НДС в Российской Федерации. Исходя из представленных данных, можно сказать, что НДС на товары (работы, услуги), произведенные для реализации на территории Российской Федерации имеют положительную динамику и увеличиваются с каждым годом. Наибольшее увеличение заметно в период 2013-2014 гг. и составляет 20%.
Рассматривая НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, следует отметить, что наибольший темп роста прослеживается в период 2014-2015 гг. – на 19%.
…