Учет оплаты труда в организации

1.1. Нормативное регулирование учета оплаты труда на предприятии

Структуру нормативного управления можно разделить на 4 уровня [15, с. 519]:
1. Законодательный уровень:
• Конституция РФ;
• Трудовой кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• Федеральные законы, обязательные к применению по всей территории РФ.
Ст. 37 Конституции РФ устанавливается право граждан добровольно распоряжаться способностью к труду, человек имеет право самостоятельно выбрать род деятельности, профессию.
Основным законодательным актом по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ). ТК РФ устанавливает нормы, которые защищают работника с позиции условий труда, оплаты труда. При этом ТК РФ устанавливает обязанность работодателя организовать условия труда сотруднику, осуществлять выплаты не меньшие, чем установленный МРОТ [3].
Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) устанавливает порядок учета расходов для целей налогообложения. В ст.
…

1.2. Документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда

Для документального оформления расчетов по оплате труда используются: табель учета расчетного времени (Т-13), расчетные ведомости (Т-51), платежные ведомости (Т-53), расчетно – платёжные ведомости (Т-49), расчетные листки [16, с. 97].
Существуют унифицированные формы вышеуказанных документов. Однако ст. 9 402 – ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете» разрешает предприятиям разработать их самостоятельно. Главное – утвердить разработанные формы в приказе об учетной политике [4].
Табель учёта рабочего времени предназначен для внесения сведений о фактически отработанном сотрудниками организаций времени. Бланк заполняется либо работником отдела кадров, либо руководителем структурного подразделения, либо специально нанятым для этой функции табельщиком. На основе внесенных в него сведений, специалисты отдела бухгалтерии начисляют сотрудникам организации заработную плату и прочие выплаты.
…

1.3 Синтетический и аналитический учёт расчетов с персоналом по оплате труда

Работники организация за осуществление своих должностных обязанностей получают заработную плату. Понятие заработной платы дается в Трудовом Кодексе РФ с. 129, которая определяет, что заработная плата является вознаграждением работнику за труд, в зависимости от квалификации, сложности, количества и качества выполняемой им работы, к ним так же относятся компенсационные выплаты и стимулирующие доплаты. Т.е. в состав заработной платы входит как окладная часть оплаты труда, так же премии и надбавки за выполнение своих должностных обязанностей и различные компенсации.
У организации ест право самостоятельно разработать и утвердить систему оплаты труда. Основными показателями для начисления заработной платы являются тарифные ставки. Тарифные ставки должны зависеть от сложности труда: интеллектуальной или физической, уровня квалификации сотрудника [24, с. 48].
…

2.1 Организационно-экономическая характеристика Ассоциация “Санаторий «Колос»

Ассоциация Межрегиональный центр санаторно-курортной реабилитации и восстановительного лечения «Санаторий «Колос» (далее Ассоциация «Санаторий «Колос») создано в 25 июля 2002 года, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным действующим законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ, имеющих цель получение прибыли.
Предприятие имеет следующие реквизиты:
• юридический адрес: 644511, Омская область, Омский район, село Красноярка, улица Санаторий «Колос», дом 1б;
• ОГРН: 1025501857490;
• ИНН: 5528010711;
• КПП: 552801001.
Основным видом деятельности Ассоциации «Санаторий «Колос» является деятельность санаторно-курортных организаций.
Ассоциация «Санаторий «Колос» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать и бланки, штампы со своим фирменным наименованием.
…

2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда в Ассоциации «Санаторий «Колос»

Бухгалтерский учет в Ассоциации «Санаторий «Колос» ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. Порядок бухгалтерского учета утвержден учетной политикой. Учетной политикой так же утвержден рабочий план счетов предприятия, формы первичных учетных документов, график и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
В Ассоциации «Санаторий «Колос» используются преимущественно унифицированные формы учетных документов, что закреплено в учетной политике предприятия.
На каждого сотрудника открывается лицевой счет. Бухгалтерией составляется форма № Т-2 «Личная карточка работника», которая хранится в течение пяти лет. Личная карточка содержит в себе общие сведения о работнике, а именно, фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, образование и др. Кроме того в личной карточке заполняются сведения об отпусках.
Для учета рабочего времени составляется табель учета рабочего времени.
…

2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете Ассоциация «Санаторий «Колос»

К основным удержаниям из заработной платы в Ассоциации «Санаторий «Колос» следует отнести:
• НДФЛ;
• выплаты по решению суда в ходе исполнительного производства;
• удержания, осуществляемые по инициативе работодателя;
• удержания, осуществляемые по инициативе работников.
Удержанный НДФЛ отражается в следующих первичных документах: расчетной ведомости, реестре начисленных выплат в пользу работников и удержанных сумм НДФЛ, налоговой карточке по НДФЛ, лицевом счете.
Схема документооборота Ассоциации «Санаторий «Колос» по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц приведена на рисунке 3.
Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (1-НДФЛ) ежемесячно заполняется в случае начисления и выплаты соответствующих доходов во исполнение трудовых договоров Ассоциации «Санаторий «Колос» с работниками.
…

3.1 Мероприятия по совершенствованию системы оплаты труда и учета заработной платы

В ходе исследования было выявлено, что бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в соответствии с законодательными актами РФ и учетной политикой Ассоциации «Санаторий «Колос».
Однако были выявлены отдельные недостатки в организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.
1. В соответствии со ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ в организации должен быть организован внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
В Ассоциации «Санаторий «Колос» не разработан порядок внутреннего контроля. Отсутствие отдела внутреннего контроля может привести к ошибкам в бухгалтерском учете расчетов по оплате труда, а так же к риску не обнаружения данных ошибок. В связи с этим рекомендуется организовать службу внутреннего контроля. В состав которой будет входить аудитор и бухгалтер, осуществляющий первичный контроль.
…

3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий

Первым мероприятием является создание отдела внутреннего контроля. В первую очередь необходимо оценить затраты на его создание. Структура затрат по созданию отдела внутреннего контроля представлена в таблице 22.
Таблица 22 – Структура затрат на создание отдела внутреннего контроля
Проведем расчет влияния затрат на создание отдела внутреннего контроля на финансовый результат Ассоциации «Санаторий «Колос» (таблица 23).
Из проведенных расчетов видно, что дополнительные затраты по созданию отдела внутреннего контроля составят 804,08 тыс. руб. В связи с этим, прибыль от продаж снизится и составит 804,08 тыс. руб. Данные изменения окажут влияние на снижение налога на прибыль на 160,82 тыс. руб., снижение чистой прибыли на 1072,3 тыс. руб.
Таблица 23 – Расчет влияния затрат на создание отдела внутреннего контроля на финансовый результат Ассоциации «Санаторий «Колос» по данным 2018 г., тыс. руб.
…

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Следует выделить четыре уровня нормативного регулирования учета заработной платы на предприятии. К первому уровню относятся документы, обязательные к применению на территории России. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает общий порядок организации учета, а так же устанавливает обязательное документальное оформление хозяйственных операций. ПБУ 10/99 устанавливает порядок отражения расходов на оплату труда в бухгалтерском учете и отчетности. НК РФ регулирует учет расходов с позиции учета для расчета налога на прибыль, доходы. К методическому уровню относят инструкции и методические рекомендации, объясняющие порядок учета по документам первого уровня. Организационный уровень включает документы хозяйствующего субъекта: учетная политика, положения об оплате труда, коллективный договор и др.
…

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 146-ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5.
…