Учет расчетов с бюджетом по налогам в ООО «Агрофирма Острожка

• рассмотрение действующей системы налогового учета в ООО «Агрофирма Острожка» и проанализировать налоговую нагрузку на предприятие;
• разработка мероприятий по совершенствованию формирования налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
Объектом исследования является ООО «Агрофирма Острожка» Оханского муниципального района Пермского края.
Работа выполнена на практическом материале сельскохозяйственного предприятия за период 2015-2016 год.

1. Экономическая и правовая сущность
организации расчетов по налогам и сборам
1.1. Сущность учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Экономическим субъектам представлена юридическая самостоятельность в ведении деятельности. Однако, в целях осуществления фискальной политики государства, на организации возлагается обязанность ведения налогового учета.
…

Содержание операции
Проводка
Сумма, руб.
Доплата ЕСХН в бюджет по итогам налогового периода
Д 68.12 «Расчеты ЕСХН» К 51
122734
Начисление авансового платежа по ЕСХН
Д 99 К 68.12 «Расчеты ЕСХН»
50000
Перечисление авансового платежа по ЕСХН в бюджет
Д68.12 «Расчеты ЕСХН» К 51
50000
Начисление ЕСХН по итогам налогового периода
Д 99 К 68 .12 «Расчеты ЕСХН»
12474
На таблицы, представляющей счета 68.12 «Расчеты по ЕСХН» сделать вывод о том, что в ООО « Острожка» наблюдается корректных проводок. Организация следует по применению счетов.
К регистрам синтетического учета относится Главная книга и оборотно-сальдовая ведомость. К регистрам аналитического учета относится карточка счета 68 и оборотно-сальдовая ведомость счета 68.
К регистрам налогового учета относится книга доходов-расходов организации.
Согласно политики ООО « Острожка» производит и уплату налогов в с упрощенной системой . Размер во многом связан с показателями деятельности . В 2014-2016 гг.
…

1.1. Сущность учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Экономическим субъектам представлена юридическая самостоятельность в ведении деятельности. Однако, в целях осуществления фискальной политики государства, на организации возлагается обязанность ведения налогового учета.
Налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].
В соответствии с Налоговым кодексом, экономические субъекты обязаны вести учет расчетов с бюджетом. При этом налогооблагаемая база формируется на основе данных налогового учета.
…

1.2. Виды налоговых режимов
От рационального выбора режима налогообложения зависит финансовое благополучие организации. Чрезмерная налоговая нагрузка может существенно снизить финансовый результат деятельности организации. Субъектам представлено право выбора налогового режима, в соответствии с которым предприятия и индивидуальные предприниматели исполняют обязанности по уплате всех видов налогов и сборов [18, с.231].
Российским законодательством установлено два вида налоговых режима (таблица 1).
Таблица 1 – Виды налоговых режимов
Режимы
Налоги

НДС
Налог на прибыль
Страховые взносы
Транспортный
Земельный
Налог на имущество
Общий
+
+
+
+
+
+
Специальные режимы:
-ЕСХН

–

–

+

+

+

+
-УСН
–
–
+
+
+
–
-ЕНВД
–
–
+
+
+
–
– Патент
–
–
+
+
+
–

Общий режим налогообложения, далее ОСНО – совокупность установленных Налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также правила их исчисления и уплаты, распространяемые на субъекты хозяйственной деятельности [27, с.
…

2.1 Экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма Острожка», создано в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности в порядке преобразования производственного сельскохозяйственного кооператива «Острожка», является его правопреемником и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим российским законодательством.
Место нахождения Общества: 618103, Пермский край, Оханский район с. Острожка ул. Советская, д.
…

2.4. Порядок формирования налоговой базы и расчет ЕСХН
По данной видно, что доходов за налоговый , учитываемых при определении базы по налогу сумме рублей. Сумма за налоговый период, при определении налоговой по налогу сумме 78204497 . Налоговая база сумме 1041240, что стр. 010 – стр. 020 при этом соответствует стр. 010 – стр. 020 > 0. Сумма , исчисленного за налоговый равна сумме , что соответствует стр. 030 – стр. 040 × 6/100 (таблица 19).
Таблица 19 – Расчет ЕСХН
Наименование
Сумма, руб
Сумма доходов за налоговый период
79245737
Сумма расходов за налоговый период
78204437
Налоговая база по налогу за налоговый период
1041240
Ставка налога
6,0
Сумма налога к уплате
62474

Декларация составляется на книги доходов и , где учитываются все и расходы для налогооблагаемой .
В организации ведутся регистры, Главная , в которых данные по счету 68 « по налогам и сборам».
В ООО « Острожка» для расчетов по открыт к 68 субсчет 12 «Расчеты по ». Схема корреспонденции 68.
…

3.1. Налоговое планирование нагрузки
Налоговое планирование – это активные действия налогоплательщика по уменьшению своих налоговых платежей.
Основные цели налогового планирования:
– оптимизация налоговых платежей, включая законную минимизацию;
– минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;
– повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации и повышения эффективности ее работы.
…

3.2. Совершенствование налоговых регистров
В организации существует основной регистр налогового учета ЕСХН – это книга доходов-расходов, ведет ее главный бухгалтер при помощи программы Microsoft Exсel. Организации не обязаны вести книгу учета расходов-доходов (п.8 ст. 346.5 НК РФ), они могут разработать учетные налоговые регистра самостоятельно и утвердить их в учетной политике для целей налогообложения.
Можно создать налоговый регистр отдельно на доходы и расходы организации.
Доходы от реализации товаров, работ (услуг) организации и внереализационные доходы формируется на основании бухгалтерских справок (таблица 24 и 25) , где собираются все доходы, например, за месяц, формы бухгалтерских справок организацией могут разрабатываться самостоятельно.
Таблица 24 – Бухгалтерская справка доходов от реализации товаров, работ (услуг).
Организация: ООО «Агрофирма Острожка»
Бухгалтерская справка № 1 за октябрь 2016 год.
…

Выводы и предложения
В курсовой работе изучен учет расчетов по налогам в ООО «Агрофирма Острожка», а также вопросы нормативного регулирования организации бухгалтерского и налогового учета расчетных операций по налоговым платежам. В целом исследование позволило сделать ряд выводов.
В исследуемом периоде выручка от продаж имела нестабильную динамику. Себестоимость продаж выросла, в связи с ростом цен на сырье и материалы, которые используются при производстве сельскохозяйственной продукции. Чистая прибыль имеет тенденцию к росту, что положительно повлияло на рентабельность продаж.
Таким образом, можно сделать вывод, что Общество динамично развивается.
Средств собственного , краткосрочных и долгосрочных и займов недостаточно для материальных оборотных . Пополнение осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской .
В 2014-2016 гг.
…

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ I от г. № 51-ФЗ (в ред. от 28.03.2017.) и II от 26.01.1996 г. (в ред. от 28.03.2017г.).
2. Налоговый кодекс РФ часть I от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 г.)
3. РФ часть II от г. № 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017 .).
4. кодекс Федерации от 30.12.2001 №197- (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., . в силу с 01.01.2017).
5. закон «О учете» от г. №402- (ред. от №149-ФЗ).
6. Федеральный закон “Об обществах с ограниченной ответственностью” от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
7. Федеральный закон “Об акционерных обществах”26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
8. по учету «Учетная » ( 1/2008), утвержденное РФ от 06.10.2008 (в ред. от 06.04.2015г.).
9. Положение по «Доходы » ( ПБУ 9/99), Приказом РФ от г. №32н (в ред. 06.04.2015.).
10. по бухгалтерскому «Расходы » ( ПБУ 10/99), Минфина РФ от г. №33н (в ред. от 06.04.2015.).
11.
…