Учет и анализ расчетов организации

1.1. Сущность и понятие расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Общую систему налогообложения (ОСН) любая российская организация по умолчанию применяет с момента создания.
На ОСН организация уплачивает:
– НДС;
– налог на прибыль;
– налог на имущество с балансовой стоимости ОС или с кадастровой стоимости недвижимости;
– транспортный налог;
– земельный налог.
Специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12 НК РФ):
– предусматривают уплату специального налога (например, ЕНВД);
– освобождают от некоторых налогов, которые уплачиваются на ОСН. Однако транспортный и земельный налоги, ввозной НДС, страховые взносы, а также НДФЛ и другие агентские налоги надо уплачивать при любом из спецрежимов;
– могут применяться организациями, соответствующими определенным требованиям.
Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе используется кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.
С 1 января 2010 г.
…

Целью написания выпускной квалификационной работы является учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на конкретном экономическом субъекте.
Для достижения поставленной цели в процессе написания выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
– дать характеристику деятельности и организации бухгалтерского учета на объекте исследования;
– проанализировать состояние учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на объекте исследования;
– провести оценку эффективности налогового планирования в ООО «Климатленд».
В качестве объекта исследования в выпускной квалификационной работе выступает ООО «Климатленд».
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе является учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
…

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Климатленд»

ООО «Климатленд» является динамично развивающейся компанией в Ханты-Мансийском автономном округe, осуществляющей полный комплекс услуг и работ по системам вентиляции и кондиционирования воздуха, по строительству и отделке бассейнов, фонтанов, саун и бань. За более чем десятилетний опыт работы, компанией внедрено более 2 000 проектов различных направлений.
…

2.2. Анализ финансовых результатов ООО «Климатленд»

Оценим изменение в динамике показателей по бухгалтерской финансовой отчетности, представленные в таблице 11 «финансовые результаты» за периоды 2014, 2015, 2016 года.

Таблица 11
Показатели финансовых результатов организации ООО «Климатленд» за анализируемые периоды 2014-2016 года (млн.руб.
…

2.3. Учет расчетов с бюджетом и во внебюджетные фонды

ООО «Климатленд» имеет на балансе большегрузное транспортное средство (свыше 12 т). Ежеквартальные исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу составляют 9 000 руб.
Согласно отчету оператора системы “Платон” плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам, в 2017 году составила:
– в I квартале – 11 000 руб.;
– в II квартале – 8 100 руб.;
– в III квартале – 6 500 руб.;
– в IV квартале – 12 200 руб.
В расходах для целей налогообложения прибыли будут учтены следующие суммы.
За I квартал в расходах для целей налогообложения признается сумма авансового платежа по транспортному налогу – 9 000 руб. плюс сумма превышения платы в систему “Платон” над этим авансовым платежом – 2 000 руб. (11 000 – 9 000).
За полугодие сумма авансовых платежей по транспортном налогу составила 18 000 руб. (9 000 + 9 000), а плата в систему “Платон” – 19 100 руб. (11 000 + 8 100).
…

3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «КЛИМАТЛЕНД»

Проведем оценку эффективности налогового планирования в ООО «Климатленд». Показатели налогового плана, их фактическая реализация по данным предприятия за 2016 г. представлены в табл. 18.

Таблица 18
Показатели ООО «Климатленд»  
Показатель
План, тыс. руб.
Фактическое значение, тыс. руб.
Абсолютное изменение
Относительное изменение, %
Взносы во внебюджетные фонды (включая страхование от несчастных случаев на производстве)
12 518,2
12 876,9
358,7
102,9
Налог на имущество организаций
1 163,3
1 163,3
0,0
100,0
Транспортный налог
24,7
24,7
0,0
100,0
Налог на прибыль
3 719,1
3 831,4
112,3
103,0
НДС
14 994,1
15 817,6
823,5
105,5

Проведенный анализ динамики показателей характеризует увеличение общей величины налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 1294,4 тыс. руб., или на 4%, по сравнению с разработанным налоговым планом.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работы являлось проведение аудита расчетов с бюджетом на примере ООО «Климантленд».
В ходе проведенного исследования, в соответствии с поставленными задачами, была изучена теоретическая основа страховых взносов, а именно: изучено понятие, функции и роль социального страхования в Российской Федерации, нормативно-правовое регулирование социального страхования и обеспечения, ведение бухгалтерского учета социального страхования и обеспечения.
После изучения теоретических основ, была проанализирована организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ООО «Климантленд».
Бухгалтерский учет на предприятии ведется централизованной бухгалтерией, являющейся его структурным подразделением. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером.
ООО «Климантленд» ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, предусмотренном законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.
…

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 17.03.2017
2. “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 17.03.2017
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” -Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 07.02.2017
4. Баранов П.П., Шапошников А.А., Баранова Н.В. Налоговый аудит в России: особенности генезиса и альтернативные интерпретации // Аудиторские ведомости. 2015. N 9. С. 15 – 31.
5. Беспалов М.В. Анализ основных изменений законодательства в области налогообложения и бухгалтерского учета”Все для бухгалтера”, 2014, N 1
6. Булаев С.В. Вспомним об аудиторской проверке // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 5.
…