Особенности осуществления учета при применении упрощенной системы налогообложения по материалам ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С»

ВВЕДЕНИЕ
Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим – это налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов, призванный к оптимизации налогообложения.
Упрощенная система налогообложения была введена с 01.01.2003 Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ.
Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
…

1.1. Особенности и основные элементы УСН
Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, предназначенный главным образом для субъектов малого предпринимательства: организаций и индивидуальных предпринимателей [10, c.310].
В Российской Федерации УСН для субъектов малого предпринимательства впервые была введена в конце 1995 г. в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 104-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Эта система, сыграв определенную положительную роль в развитии малых предприятий, со временем исчерпала свой потенциал, и встал вопрос о ее замене.
С 1 января 2003 г. в России применяется новый механизм упрощенной системы налогообложения, который регулируется главой 26.2 НК РФ.
…

3. Достоинства и недостатки УСН;
4. Экономическая характеристика предприятия
5. Организация налогового и бухгалтерского учета на предприятии;
6. Особенности и упрощенный характер ведения учета при применении УСН на предприятии;
7. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов;
8. Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок по УСН;
9. Особенности и порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН;
10. Порядок составления отчетности;
11. Пути совершенствования системы учета в условиях конкретного предприятия.
В процессе написание дипломной работы были использованы такие методы исследования как: изучение и анализ научной литературы, изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики, сравнение и анализ.
Теоретической и методологической основой проведения исследования послужили законодательные акты, нормативные документы по вопросам применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.
…

В ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С» ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляет главный бухгалтер.
Порядок ведения налогового учета в организации установлен в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.
Налоговый учет в организации параллельно с бухгалтерским ведется автоматизировано с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8.3» на основании данных первичного учета. Все хозяйственные операции отражаются на счетах налогового учета, которые используются для формирования налоговых регистров и заполнения налоговой декларации, заполняются в 1С автоматически.
В ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С» учет ведется автоматизировано путем применения специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.3», что позволяет регистрировать и сохранять данные, формировать разнообразные специализированные отчеты, подготавливать показатели для бухгалтерской отчетности, вести параллельно налоговый учет с использованием аналитических налоговых регистров.
…

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Компания работает на рынке аудиторских услуг с 1994 года. Прежнее наименование организации ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С». Организация зарегистрирована как ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С» 8 сентября 2016 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Саратовской области.
Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ-СЕРВИС-С» (сокращенное наименование ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С») – это организация, занимающаяся предоставлением аудиторских услуг. Компания является обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, уставом и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в редакции от 29.12.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
…

2.2. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность на предприятии
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации с соблюдением законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Обязанность по ведению бухгалтерского учета ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С» возложена на главного бухгалтера ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С».
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль за ее исполнением, за движением активов, формированием доходов и расходов, выполнением обязательств, отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов организации.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется с применением компьютерной технологии обработки учетной информации.
…

2.3. Организация налогового учета и налоговая отчетность на предприятии
ООО «Аудит-Сервис-с» является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012г. №135н.
Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком на компьютере в электронном виде, с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8, редакция 3.0».
В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.
…

2.4 Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения на примере ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С»
Достаточно большую долю в обязательствах компании занимают налоги и сборы. Сумма уплачиваемых в бюджет налогов зависит от выбранного режима налогообложения. Выбор режима налогообложения в первую очередь определяется законодательством. Но государственная политика в области налогового регулирования предусматривает возможность применения различных вариантов налогообложения для малого и среднего предпринимательства, то есть практически всегда есть возможность выбрать наиболее выгодную систему налогообложения и минимизировать налоговую нагрузку.
…