Патентная система налогообложения анализ практики применения и перспективы развития

1.1. Значение патентной системы налогообложения и ее место в налоговой системе
Одним из самых новых налоговых режимов является патентная система налогообложения. Этот режим появился в 2013 году и предназначен только для индивидуальных предпринимателей.
Главой 26.5 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) регулируется патентная система налогообложения, а также, что данная система может устанавливаться собственными законами субъектов РФ и, конечно, применяются только на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Данный специальный налоговый режим представляет собой некое приобретение индивидуальным предпринимателем (далее ИП) нескольких или одного патентов на ведение некоторых видов деятельности, которые предусмотрены статьей 346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также законом соответствующего субъекта РФ.
…

1.2. Правовые основы применения патентной системы налогообложения
Основным налоговым платежом, собственно, и является оплата стоимости самого патента.
Теперь поговорим про налоги, от которых освобождаются индивидуальные предприниматели, которые выбрали в качестве системы налогообложении специальный режим, такой как патентная система, а также другие льготы.
Итак, применение данного налогового режима индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты определенных налогов таких как:
– налог на доходы физических лиц, в части всех доходов, которые ИП получил при осуществлении определенных видов предпринимательской деятельности, к которым можно применить патентную систему налогообложения;
– налог на имущество физических лиц, касается любого имущества, которое используют при осуществлении тех видов предпринимательской деятельности, при которых может применяться патентная система.
…

1.3. Эволюция патентного налогообложения
По всему миру большое внимание уделяется развитию среднего и малого бизнеса. Преимущества малых предприятий в том, что при каких-либо изменениях в экономике, они обладают достаточной мобильностью для того, чтобы перенаправить свою деятельность для улучшения своего бизнеса, направленного на насыщение рынка теми товарами и услугами, в которых в данный момент наибольший спрос. Для поддержки этих экономических субъектов государство старается как можно больше упростить их налогообложение.10
На сегодняшний момент существует много льготных систем налогообложения малого бизнеса. А именно к ним относятся: ЕНВД (с 2002 г.), УСН (с 2003 г.), ЕСХН (с 2004 г.), патентная система налогообложения (с 2013 г.). До появления патентной системы была упрощенная система на основе патента для ИП, которая регулируется главой 26.5 НК РФ.
Система налогообложения, которая основывается на патенте, для России чем-то новым не считается.
Принятый Федеральный закон от 29.12.
…

2.1. Анализ применения патентной системы налогообложения в Центральном федеральном округе
В налоговых системах развивающихся, а также развитых стран использование патентной системы налогообложения является, если можно так сказать, вынужденной мерой, позволяющей упростить ведение бухгалтерского учета и отчетности, конечно налоговое администрирование.
Налоговое законодательство субъектам Российской Федерации дало некое право самим самостоятельно устанавливать данный размер возможного дохода за год, который зависит от определяющих признаков таких как количество этих обособленных торговых площадей, среднее количество наемных работников и объектов для данного вида деятельности такая как розница. Поэтому необходимо сравнить установленные значения данного потенциально возможного дохода, а также нужно проанализировать некую зависимость, а точнее дифференциацию от признаков, которые являются определяющими в том или ином регионе ЦФО.
…

2.2. Анализ использования патентной системы налогообложения для стимулирования экономической активности
На сегодняшний момент патентная система налогообложения очень сильно развилась за последние года, если взять 2013 год, то там она только находилась на стадии становления, а также развития в налоговой системе государства, а теперь данную патентную систему налогообложения уже постепенно модернизировали и, конечно, адаптировали под современные условия некого хозяйствования. Все это, несомненно, позволило увеличить границы бизнеса, а если быть точнее, малого бизнеса в стране, а также позволило привлечь очень большее количество индивидуальных предпринимателей. Было пересмотрено очень много и весьма спорных элементов этой патентной системы. При всем этом, не стоит забывать, что в большинстве субъектов Российской Федерации изменения потенциально возможного за год дохода индивидуальных предпринимателей не имеет все еще никакого экономического обоснования.
…

3.1. Проблемы патентной системы налогообложения в Российской Федерации
Предпринимательство в России играет большую роль в развитии рыночных отношений, а также их формировании. Зарубежный опыт говорит нам о том, что можно получить высокий темп развития национальной экономики при хорошей возможности для расширения границ всей предпринимательской деятельности. Экономическая жизнь нашего государства свидетельствует нам о том, что на практике предприниматели сталкиваются с большим количеством проблем: экономическими, организационными, правовыми трудностями в процессе того, чтобы создать и развить свое дело, а также с негативным воздействием со стороны конкурирующих участников всего рынка. Важным фактором при этих обстоятельствах является создание хороших условий для того, чтобы развить предпринимательскую деятельность стране, и в конечном итоге обеспечить индивидуальных предпринимателей удобным специальным налоговым режимом.
…

3.2. Пути совершенствования патентной системы налогообложения в Российской Федерации
Разберем для чего был создан такой специальный режим налогообложения и зачем его совершенствовать Главной целью патентной системы является стимулирование развития малого предпринимательства в Российской Федерации и упрощение процедуры налогообложения индивидуальных предпринимателей. Создание Правительством РФ специального режима налогообложения в виде патентной системы является правильным решением, поскольку имеются хорошие экономические показатели деятельности индивидуальных предпринимателей.
Развитие среднего и малого бизнеса — это очень важная задача, которую государство ставит перед собой. Создание патентной системы налогообложения стало одним из способов стимулирования активизации всего предпринимательства. Практика нам показала, что этот специальный режим налогообложения не является полностью идеальным механизмом.
…

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I. Законы Российской Федерации
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3824
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, Ст. 3823
II. Иные официальные материалы
4. Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения видов предпринимательской деятельности 1-ПАТЕНТ по субъектам РФ [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru
5.
…