ПРОБЛЕМЫ УСТРАНЕНИЯ ПУТЕЙ УХОДА ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоги являются важным, инструментом экономической политики любой страны. Государство, устанавливая налоги, стремится обеспечить себе необходимую материальную базу для решения своих задач. Вместе с этим обеспечить поступление налогов в бюджетную систему в полном объеме не удается ни одному государству в мире [21]. Одной из причин этого является уклонение от уплаты налогов. Даже в западноевропейских странах и США, несмотря на успехи в совершенствовании налогового законодательства и финансового контроля, масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными [6].
В Российской Федерации переход к рыночной экономике, развитие предпринимательства, возникновение новых организационных структур предприятий и многообразие форм собственности способствовали активному развитию налогового законодательства и формированию налоговых правоотношений. Как следствие появился новый вид правонарушений и преступлений – уклонение от уплаты налогов. По оценкам различных специалистов в бюджетную систему не поступает от 30 до 50% подлежащих уплате налогов. В результате государство несет крупные убытки, поскольку в бюджет не поступают значительные денежные средства, составляющие основу его доходной части, и ненадлежащим образом формируются государственные внебюджетные фонды от сбора страховых взносов.
«Уменьшение налогов», «уход от налогов», «уклонение от налогов», «избежание налогов», «обход налогов», «минимизация налогов», «налоговая оптимизация», «налоговое планирование» и так далее – именно так называют в прессе, в официальной и публицистической литературе явление, которое получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, как и другие налоговые преступления, представляет повышенную опасность для общества, провоцируя социальную напряженность и политическую нестабильность в нем, затрагивает национальные интересы зарубежных государств. За счет налогов и сборов формируются основные для государства и муниципальных образований ресурсы, от которых полностью зависит система жизнеобеспечения нашей страны. Неуплата организациями налогов и сборов подрывает устойчивость бюджетной политики, ограничивает возможности финансирования социально-экономических программ, нарушает принцип социальной справедливости, поскольку неплательщики налогов и сборов переносят добавочное налоговое бремя на тех, кто исправно выполняет свои аналогичные обязанности [24].
Актуальность темы исследования заключается в том, что необходимо заранее выявлять и пресекать пути ухода от уплаты налогов, прежде чем они нанесут ущерб экономике страны. Взимание налогов постоянно находится на острие противоречий общественных и частных интересов. Общество в лице государственных властей, как правило, недовольно, что налоговые сборы поступают не полностью, что не позволяет в полной мере выполнять возложенные на них функции по пополнению бюджета и регулированию экономических отношений. Граждане и предприятия, в свою очередь, критикуют налоги за непосильное бремя. В итоге, государство пытается увеличить сбор налогов, что с неизбежностью усиливает стремление плательщиков уклониться от них. Фирмы же придумывают все новые способы уклонения, что в свою очередь толкает государство к ужесточению налогового режима.
Неуплату налогов рассматривают как социально-экономическое явление, проявляющееся в стремлении, с одной стороны, налогоплательщика избежать налога, а с другой стороны, – государства не допустить сокращения поступления налоговых платежей в бюджетную систему.
В основе проблемы законодательного регулирования данного вопроса лежит сложившееся в научной литературе многообразие подходов к трактовке самого понятия «неуплата налогов», отсутствие четкой классификации способов неуплаты в зависимости от степени их законности и определения критериев законности.
Главной целью дипломного проекта является поэтапное рассмотрение работы УФНС России по Алтайскому краю, связанной с раскрытием и ликвидацией путей ухода от уплаты налогов.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1) раскрыть сущность явления уклонение от уплаты налогов;
2) рассмотреть основные виды уклонения от уплаты налогов;
3) исследовать причины уклонения от уплаты налогов, ведущие к нарушению налогового законодательства;
4) рассмотреть основные схемы ухода от уплаты налогов, раскрытые на территории Алтайского края;
5) проанализировать контрольную работу налоговых органов Алтайского края на предмет соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах;
6) охарактеризовать методы устранения путей ухода от уплаты налогов;
7) выработать рекомендации по снижению масштабов уклонения от уплаты налогов.
Дипломный проект состоит из трех глав. Первая глава посвящена теоретическим аспектам выявления путей ухода от уплаты налогов. Во второй главе говорится о наиболее распространенных схемах ухода на территории Алтайского края и приводится анализ результатов контрольной работы налоговых органов края. В третьей главе рассмотрены методы по устранению путей ухода от уплаты налогов и даны рекомендации по совершенствованию налоговой системы.
Объектом данного исследования являются пути ухода от уплаты налогов.
Предметом данного исследования выступает устранение путей ухода от налогообложения.
Для достижения цели проекта были использованы такие методы науки о налогах, как исторический, формально-догматический, метод научного исследования, метод обращения к другим наукам, математико-статистический метод.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных экономистов в области теории и практики налогообложения, контроля уклонений от уплаты налогов и оптимизации налоговых платежей, а также Налоговый Кодекс Российской Федерации и учебные пособия последних лет. Источником количественных показателей для анализа послужили аналитические материалы Управления ФНС России по Алтайскому краю, а также статистические и фактические данные, опубликованные в специальных журналах, периодической печати и в сети Internet.
Практическая значимость работы заключается в том, что анализ контрольной работы налоговых органов наряду с предлагаемыми путями совершенствования налогового контроля в рамках темы дипломного проекта могут быть использованы в целях развития контрольной деятельности органов, осуществляющих борьбу с уклонениями от уплаты налогов, а также при разработке законодательных и нормативных актов….