Дебиторская задолженность организации виды, бухгалтерский учет, анализ возникновения и методы минимизации (на примере ООО «МайндСофт»)

Содержание операции
Корреспондентские счета

Дебет
Кредит
1. Получен аванс от покупателя под заказ
51
62-1
2. Начислен НДС
62-1
68
3. Отражена задолженность покупателя за выполненные работы
62
90-1
4. Восстановлен НДС по сумме аванса
62-1
68
5. Произведен зачет аванса
62
62-1
6. Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
63
62
7. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет
51
62
На ООО «МайндСофт» также ведется учет расчетов с подотчетными лицами. Все расчеты с подотчетными лицами отражаются в бухгалтерском учете. На счете 71 отображаются операции, связанные с выдачей наличных денежных средств подотчетным лицам. Этот счет является активно-пассивным. Его сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода организации.24
По счету 71, а конкретно по его дебету, производится учет остатка или увеличения дебиторской задолженности.
…

1.1 Понятие, классификация и виды дебиторской задолженности
В процессе осуществления своей хозяйственно-экономической деятельности каждое предприятие ведет расчеты со своими контрагентами. Они могут быть внешними и внутренними. К контрагентам, с которыми ведут расчеты предприятия, например, относятся налоговые органы, покупатели и получатели товара или услуги, учредители организации, банки и прочие кредитные организации, работники предприятия и прочие дебиторы и кредиторы. Все они включены в непрерывную цепочку расчетов.
Задолженность бывает кредиторской и дебиторской и зависит от того, должны ли денежные средства предприятию или же, наоборот, предприятие должно денежные средства кому-то из своих контрагентов.
К понятию дебиторской задолженности относятся все расчеты, которые должны поступить на счет предприятия от контрагентов. Например, если предприятие уже отгрузило товар или оказало услугу и ждет поступления денежных средств.
…

1.2 Методы управления дебиторской задолженностью
Управление дебиторской задолженностью является одним из очень важных аспектов при осуществлении управления предприятием. Качество управления ею влияет на эффективность деятельности, выручку и прибыльность компании, а также определяет скидочную и кредитную политику предприятия, решает проблему ускорения возвратности безнадежных задолженностей. Также при успешном управлении дебиторской задолженностью обеспечивается гарантированный стабильный уровень поступления денежных средств от продаж. Есть несколько приемов по управлению дебиторской задолженностью, например, учет заказов, установления характера и вида дебиторской задолженности, оформление счетов. Среди вопросов по эффективному управлению дебиторской задолженностью есть некоторые, которым стоит уделить особое внимание.
…

1.3 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Основными счетами для учета дебиторской задолженности являются:
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По этим счетам ведется синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности. Особенностью этих счетов является также то, что по ним допускается как дебетовое, так и кредитовое сальдо, иными словами, они являются активно-пассивными.
…

1.4 Роль и задачи анализа в процессе управления дебиторской задолженностью
Сильное влияние на оборачиваемость капитала предприятия, вложенного в оборотные активы, и конечно на показатели финансовой деятельности предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Ее величина полностью зависит:
• от объемов продаж продукции;
• принятых в практике предприятии конкретных условий расчета с контрагентами;
• от периода отсрочки платежа;
• от платежной дисциплины покупателей;
• организации контроля за состоянием дебиторской работы;
• от особенностей осуществления претензионной работы предприятия.
При помощи анализа происходит выяснение причин возникновения, роста и динамики дебиторской задолженности. Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных бухгалтерской отчетности, форм № 1 и формы № 5. По данным аналитических счетов обычно проводится внутренний анализ дебиторской задолженности.
…

2.1 Общая характеристика ООО «МайндСофт»
ООО «МайндСофт» – ведущий российский разработчик решений в области видео и онлайн коммуникаций. Компания предоставляет многофункциональные, простые в использовании и легко интегрируемые решения для повышения эффективности бизнес-процессов и сокращения издержек компаний. 
Предприятие образовано в 2010 году. Будучи молодой, динамично развивающейся сплоченной командой профессионалов (более 70 сотрудников), ООО «МайндСофт» руководствуется принципом индивидуального подхода, предоставляя уникальные решения под специфические задачи каждого клиента. Основные ценности компании – интеллект, гибкость и ответственность за результат.
Компания «МайндСофт» занесена в Книгу рекордов Гиннеса за организацию крупнейшего в мире онлайн-тренинга (12 тысяч участников одновременно).
Основные клиенты и партнеры компании – ведущие российские и зарубежные компании в сфере телекоммуникаций, финансов, образования, промышленности и государственного сектора.
…

2.2 Анализ финансового состояния ООО «МайндСофт»
Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Уставный капитал ООО «МайнСофт» составляет 140 144 руб. Ежегодно руководством компании издается решение о распределении чистой прибыли между учредителями.
Управлением обществом осуществляется единолично генеральным директором. На предприятии финансовую службу возглавляет главный бухгалтер. В нее входят профессионалы по различным специальностям и должностным обязанностям.
Основные показатели деятельности ООО «МайндСофт» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «МайндСофт»
Показатели
2014
2015
2016
2016 в % к 2014
Среднесписочная численность работников, чел.
25
48
62
248,00
Среднегодовая заработная плата, руб.
29 715
30 016
32 785
110,33
Выручка от реализации, тыс.руб.
3690
5230
7518
203,74
Себестоимость работ, тыс.руб.
1012
2789
4218
416,80
Прибыль от продаж, тыс.руб.
…

2.3 Анализ системы управления дебиторской задолженностью ООО «МайндСофт»
Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• ориентироваться на увеличение количества клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным клиентам.23
При расчете с дебиторами на ООО «МайндСофт» в соответствии с законодательством Российской Федерации установлен трехмесячных срок взаиморасчетов между организацией и потребителем, а иначе данная задолженность признается просроченной.
…

3.1 Анализ возникновения дебиторской задолженности ООО «МайндСофт»
В основе правильной экономической политики любого предприятия лежит множество факторов, немаловажным из которых является анализ, контроль и прогнозирование дебиторской задолженности. Причем все эти действия необходимо выполнять на постоянной основе. Связано это с тем, что дебиторская задолженность оказывает сильное влияние на многие показатели деятельности предприятия, в том числе, на один из важнейших их показателей – прибыль.
Анализ дебиторской задолженности помогает выявить скорость ее оборачиваемости, то есть за какое время происходит ее погашение, поступление денежных средств на счета предприятия. При анализе также выявляются слабые стороны, например, возможно обнаружить какое из предприятий – дебиторов дольше всех погашает дебиторскую задолженность или задолженность какого предприятия занимает наибольший удельный вес, а значит является наиболее рискованной.
…

3.2 Методы минимизации дебиторской задолженности ООО «МайндСофт»
Любое предприятие, функционирующее в условиях рыночной экономики, ставит получение прибыли, как основную цель осуществления своей деятельности. Среди многочисленных способов, которые приведут компанию к эффективному существованию, особое место отводят четкой организации расчетов с покупателями и поставщиками. Конечно же в таком сложном механизме как предприятие важную роль играют все элементы. При управлении предприятием нельзя забывать, что залог успеха заключается в организованной работе всех частей организации, начиная от маркетинговой политики, экономического и финансового анализа показателей деятельности фирмы, планирования и заканчивая организацией логистической деятельности, организации клиентского сервиса и работы с партнерами.
…

Заключение
В данной работе была рассмотрена тема «Дебиторская задолженность организации: виды, бухгалтерский учет, анализ возникновения и методы минимизации». Тема рассматривалась на примере организации ООО «МайндСофт». В работе было уделено внимания вопросам, касающимся определения дебиторской задолженности, ее классификации, методов регулирования и минимизации, бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Также, на примере показателей ООО «МайндСофт» были приведены порядок учета дебиторской задолженности, ее анализа и контроля, проанализировано возникновение дебиторской задолженности на изучаемом объекте и пути по ее минимизации и ускорении ее оборачиваемости. Актуальность темы работы заключалась в растущей необходимости и несомненной важности вопроса анализа, контроля и минимизации дебиторской задолженности.
…

Список используемой литературы
I. Нормативно-правовые акты:
1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ №8-ФЗ от 10.01.2003 г., с учетом последующих изменений и дополнений).
5. Приказ Минфина РФ №80н, ФКЦБ РФ №03-153 /пз от 12.09.
…