Имущественные налоги с юридических лиц

1. Теоретические основы имущественного налогообложения юридических лиц
1.1. Экономическая сущность имущественного налогообложения юридических лиц

Налоги в российской экономической науке рассматриваются как один из элементов финансовой системы. При таком подходе налог как экономическая категория считается определенной разновидностью производственных отношений, возникающих между государством и гражданами по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных средств государства.
Важнейшая цель финансовой политики государства – перераспределение доходов или богатства. При этом возникает вопрос: как осуществлять это перераспределение. Государство должно обеспечить перераспределение доходов или богатства для обеспечения принципа справедливости.
…

1.2. Эволюция развития имущественных налогов с юридических лиц в России

История налогов показывает, что возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата, создавших и использовавших фискальные механизмы для финансирования своих расходов. Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него представления государственных услуг. Российская система налогообложения почти всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения вместе с изменениями в ее политическом устройстве и с историческими вехами.
Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX веке в период объединения древнерусских племен и земель князем Олегом.  В конце IX века основной формой налогообложения выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «дань».
…

1.3. Особенности исчисления и уплаты имущественных налогов с юридических лиц

Большую долю в имущественных налогах составляет налог на имущество организаций. Практически у каждой организации есть основные средства, и если она не применяет специального режима налогообложения, то со стоимости имущества, находящегося на балансе, ей необходимо уплатить налог. Уплата транспортного же налога привязана к регистрации транспортного средства, а земельного к владению земельным участком. Налогоплательщики всех имущественных налогов представлены на рисунке 1.3.1.

Рис.1.3.1. Налогоплательщики имущественных налогов [3]

Налогу на имущество юридических лиц посвящена 30 глава Налогового кодекса Российской Федерации. Цели налога на имущество юридических лиц:
• обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов;
• создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для организаций.
…

1.4. Зарубежный опыт имущественного налогообложения юридических лиц

По мнению И.И. Кучерова, анализ зарубежного законодательства позволяет прийти к выводу, что определения понятия «налог» или вовсе отсутствуют в соответствующих актах, или носят самый общий характер. Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению налоговых систем стран с различными типами государственного устройства необходимо четко сформулировать основные черты сходства и различия государств с федеративным типом государственного устройства и унитарных государств. [23, с.93].
Унитарные государства – это государства, которые не имеют в своем составе субнациональных государственных образований, а только административно-территориальные единицы. Это не исключает того, что в состав унитарного государства могут входить автономные образования (например, в Испании).
…

2.1. Формирование налоговой базы по имущественным налогам с юридических лиц

Имущество еще со времен Киевской Руси было мерилом богатства и благосостояния граждан. Налоги на имущество граждан были одним из первых механизмов изъятия средств, потому что имущество было одним из немногих объектов, которые могли подвергнуться воздействию государства.
Налогообложение имущества не утратило фискального значения и в настоящее время. Имущественные налоги в современной налоговой системе РФ начинают занимать все большее место. В действующей налоговой системе РФ имущественное обложение юридических лиц представлено следующими налогами: налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог. Налоговая обязанность для юридического лица возникает в тот момент, когда появляются обстоятельства, установленные законодательством РФ. Например, открывается фирма.
…

3.1. Перспективы развития имущественных налогов с юридических лиц в России

Основным приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание стабильной и эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться повышение предпринимательской активности и поддержка инвестиций.
Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 4-6% налоговых доходов, причем в некоторых субъектах РФ доля этих налогов составляет свыше 13%.
…

Заключение

В заключении можно сделать вывод, что имущественные налоги в современной налоговой системе Российской Федерации начинают занимать все большее место. имущественными налогами с юридических лиц в Российской Федерации являются налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги. Юридическим лицом в России является организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Указанные имущественные налоги поступают в разные уровни бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Налог на имущество организаций и транспортный налог 100% поступают в бюджет субъекта Российской Федерации, а земельный налог поступает в муниципальный бюджет.
…