Налогообложение доходов физических лиц: действующий механизм исчисления и уплаты налога, направления его совершенствования

1.1. Социально-экономическое значение налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц есть ни что иное, как обязательной взнос в бюджет государства в определенном размере и в определенный срок, которые устанавливаются законодательством. НДФЛ является прямым федеральным налогом, но зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (далее РФ). Согласно Бюджетному кодексу РФ (далее БК РФ) НДФЛ зачисляется по нормативам: 85% в региональный бюджет, а 15% – в местные бюджеты.1
Также можно утверждать, что данный налог есть своего рода выражением денежных отношений между государством и налогоплательщиками НДФЛ, потому как данный вид национального дохода государства в дальнейшем перераспределяется в различные бюджетные и внебюджетные фонды страны. Большую часть данный взносов вносятся основными участниками производства валового внутреннего продукта.
…

1.2. Налоговая теория как основа налоговой политики в области налогообложения доходов физических лиц
Самые ранние теории о налогах и налогообложении исходили из того, что налог был как некоторая плата от каждого гражданина за его охрану и его имущества, а также за различные другие услуги, которое должно было предоставлять государство.
Из-за того, что налоги являлись главным источником доходов государства, они требовали к себе детального изучения своей природы, а также создание принципов обложения.
Создатель классической теории экономист Адам Смит полагал, что из-за того, что налоги играют важную роль в доходах страны, то налогам должны быть присущи такие принципы как дешевизна, равномерность, определенность и удобство оплаты. Были некоторые споры лишь в части принципов равномерного или прогрессивного изъятия.
Другой экономист Д.М.
…

1.3. Анализ зарубежного опыта в налогообложении доходов физических лиц
Подоходное налогообложение распространилось наибольше всего после Первой мировой войны. В каждой стране на подоходный налог влияют такие факторы как экономические, исторические, политические и другие факторы, поэтому данный налог будет со своими определенными особенностями и отличиями в каждом государстве. Но несмотря на все это, у большинства стран наблюдаются общие черты в подоходном налогообложении.
Налогоплательщиками являются совершеннолетние физические лица и несовершеннолетние по некоторым отдельным видам дохода. У налогоплательщиков есть подразделение на резидентов и не резидентов, критерием чего служит время фактического пребывание на территории определенного государства.
…

2.1. Динамика поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет
Как уже неоднократно говорилось выше, налог на доходы физических лиц имеет очень важное значение для бюджета Российской Федерации и его субъектов. НДФЛ выполняет такие функции как регулирующую, социальную и фискальную.
В этом подпункте данной главы будет проведен анализ поступлений от данного налога в бюджет РФ.
Рассмотрим распределение поступлений от налога на доходы физических лиц согласна статьям 50, 56, 61, 61.1, 61,2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в зависимости от уровня бюджета, что поможет понять значение НДФЛ при формировании доходов различных бюджетов государства. Процент отчисления будет зависеть от статуса территории, а также от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик. 16
Если НДФЛ уплачивают иностранные граждане, которые применяют патентную систему налогообложения, то в Федеральный бюджет идет 50% отчислений и в бюджет субъекта – 50%.
…

2.2. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
Налоговый агент по НДФЛ обязан правильно и своевременно исчислить, и удержать у налогоплательщика сумму налога, а затем перечислить ее в бюджет Российской Федерации, только при условии того, что он выплатил налогооблагаемый доход в денежной форме. Общий порядок исчисления НДФЛ описан в главе 23 НК РФ. Налогоплательщику для определения суммы налога необходимо точно рассчитать свою налоговую базу и применить правильную ставку к ней.
По общему правилу, в налоговую базу налогоплательщик должен включить все полученные доходы (денежные, материальные, налоговая выгода). Если же по данным доходам применяется различная ставка, то налоговая база должна вычисляться отдельно по каждому из видов дохода.
Также стоит упомянуть, что ставки налога могут быть 13%, 15%, 30%, 35%. Ставки зависят от вида дохода, а также от статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент).
…

2.3. Выявление и анализ проблем, возникающих при расчете налога на доходы физических лиц
Существование проблем, которые связаны с взиманием и уплатой НДФЛ, наблюдается и по сегодняшней день.
К примеру, очень часто бывают судебные разбирательства, в которых налогоплательщик и налоговый орган по-разному трактуют различные понятия и положения Налогового Кодекса РФ.
В статье 209 дано понятие объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, однако бывают случаи, когда данная статья вызывает различные недопонимания, что ведет в обращение в суд. В этой статье прописано, что объектом служит доход физических лиц, который был получен резидентами на территории РФ или за ее пределами, а для нерезидентов – доход на территории РФ. Но само понятие дохода устанавливается статьей 41 НК РФ, в которой сказано, что доходом будет считаться различная экономическая выгода в различной форме, которую можно учесть в той степени, в какой выражается оценка по выгодности.
…

3.1. Рекомендации и предложения по устранению проблем исчисления налога на доходы физических лиц
У НДФЛ своя богатая история его существования в России, но до сих пор его невозможно назвать совершенным, потому как на данный момент есть множество проблем, которые связаны с его исчислением, а также с его уплатой. Исходя из вышенаписанного в предыдущих главах – можно сказать, что данный налог является довольно важным элементом в налоговой системе любой страны. В Российской Федерации удельный вес НДФЛ в бюджете ниже, чем в других развитых странах – данное обстоятельство возможно зависит от относительно низкой ставки, которая установлена государством, а также от того, что НДФЛ затрагивает по большей части ту численность населения, у которой средний уровень доходов или же ниже данного порога. Данные обстоятельства свойственны переходной экономике.
…

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на доходы физических лиц является прямым налогом, с помощью которого обеспечиваются денежные поступления в бюджет субъектов (85%) и в местный бюджет (15%), а также регулируется уровень получаемых доходов населения, структура собственного потребления и собственные сбережения граждан.
…