Влияние акцизов на ситуацию на товарных рынках

1.1 Основные элементы акцизов

Акцизы – представляют собой специальные налоги, которые
добавляются к цене отдельных категорий ценностей, например, спирт,
автомобильный транспорт, табак, топливо.
Основная функция акцизов – фискальная.
Акцизы, наряду с НДС, является косвенным налогом, включаемый в цену реализуемых товаров, который оплачивается покупателями.
В странах с развитой рыночной экономикой акцизы составляют: в Великобритании 12,8% доходной части консолидированного бюджета; в Италии-10,9%; Германии -7,1%; Франции-4,1%. В Российской Федерации акцизы в доходной части консолидированного бюджета составляют 13,3% [11].
Акцизы в современной России были введены в ходе налоговой реформы 90-х годов. В декабре 1991 года был принят Федеральный закон «Об акцизах» (в условиях плановой экономики в СССР формально акцизов не было). В настоящее время порядок взимания акцизов регулируется главой 22 НК РФ – «Акцизы» (ст. 179-216) [1].
…

1.2 Порядок исчисления и уплаты акциза

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Схема исчисления акциза представлена в таблице 1.2.
Таблица 1.
…

1.3 Влияние акцизов на рыночное равновесие

Одним из налогов, влияющих на спрос и предложение, является акцизный налог. Государство применяет акцизы в том случае, когда цена равновесия на какой-либо товар (например, на водку, табак, кофе) устойчиво и значительно отклоняется от издержек производства. С помощью такого налога, государство взимает ту часть стоимости, которая является только следствием затрат на производство и реализацию, а не отражает фактическую эффективность товаров и его потребительские свойства. Если бы государство не изымало акциз, то производители товаров имели бы незаслуженную высокую прибыль.
Введение акцизного (поштучного) налога приводит к росту цен для покупателей и упущенной выгоде для производителей, следствием чего является сокращение равновесного объема рынка. Степень воздействия поштучного налога на объем продаж зависит от наклонов линий спроса и предложения – эластичности (рис. 1.1).

Рисунок 1.
…

2.1 Динамика поступлений акцизов в бюджет

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году приведена на рисунке 2.1.
млрд рублей

Рисунок 2.1 – Динамика поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году составили 1 493,2 млрд рублей, или на 1,8% меньше, чем в 2017 году.
Формирование доходов по сводной группе акцизов в 2018 году на 86% обеспечено за счет поступлений акцизов на табачную продукцию – 38%, акцизов на нефтепродукты – 35%, акцизов на алкогольную продукцию – 13%.
Из общей суммы 2018 года поступления в федеральный бюджет составили 860,7 млрд рублей (58%), или на 5,4% меньше, чем в 2017 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 632,4 млрд рублей (42%), или на 3,4% больше, чем в 2017 году.
Совокупные доходы от акцизов на табачную и алкогольную продукцию в 2017 г.
…

2.2 Влияние акцизов на цены товаров на рынке

Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.
Например, повышение акциза на табачные изделия направлено на снижение их потребление, которое должно уменьшиться до 25% к 2022 г. (в настоящее время – 30,9%). При достижении этой цели в будущем предполагается, что произойдет снижение заболеваемости и смертности, которые связаны, в свою очередь, с потреблением табака.
…

2.3 Мероприятия по совершенствованию акцизного налогообложения в России

Российская система акцизного налогообложения, которая сложилась на сегодняшний день, имеет ряд отличительных черт: громоздкость, для налогоплательщиков она малопонятна, для государства требует больших расходов по налоговому администрированию. Действующий механизм акцизного налогообложения в нашей стране не имеет четкого экономического обоснования, который должен быть основан на содержании данного налога. Это приводит к искажению объекта налогообложения и допускает возможность реализации путей ухода от налогообложения и стимулирует развитие теневого бизнеса.
Акцизы – это один из наиболее собираемых налогов в России и один из наиболее значимых налогов, оказывающий серьезное влияние на исполнение бюджета по доходам.
…

Заключение

Акциз – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими установленных законом операций с определенной номенклатурой товаров в виде надбавки к их цене с последующей возможностью переложения налогового бремени на конечного потребителя в целях обеспечения финансовой деятельности государства.
Особенность акцизов заключается в том, что данный налоговый платеж взимается только с определенного перечня товаров, называемых подакцизными. На сегодняшний день перечень подакцизных товаров, существующий в налоговом законодательстве РФ, является исчерпывающим и в целом соответствует классическим принципам обложения акцизами, так как представлен товарами второстепенной необходимости. На протяжении всего периода существования законодательства об акцизах круг подакцизных товаров постоянно изменяется и корректируется законодателем.
…