8 1 15 Коммерческий банк предлагает своим клиентам дисконтированный депозитный сертификат за 100 тыс

8.1.15. Коммерческий банк предлагает своим клиентам дисконтированный депозитный сертификат за 100 тыс.руб. при номинале 110 тыс.руб. Через 2 года при погашении сертификата клиенту уплачивается вся стоимость.
Составьте необходимые проводки по покупке и погашению сертификата:
По предъявлении сертификата в банк
Истечении срока после одного года и в срок

Решение.
Депозитный сертификат — ценная бумага, которая удостоверяет сумму внесённого в банк вклада юридического лица и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.
Для отражения обязательств по выпущенным банком ценным бумагам используются пассивные счета, в частности 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»
Учет выпущенных депозитных сертификатов осуществляется в сумме номинальной стоимости сертификата на счетах второго порядка балансового счета 521 “Выпущенные депозитные сертификаты” по срокам погашения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому выпущенному депозитному сертификату.
Счета второго порядка выделяются по срокам:
со сроком погашения до 30 дней;
со сроком погашения от 31 до 90 дней ;
со сроком погашения от 91 до 180 дней ;
со сроком погашения от 181 дня до 1 года;
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет ;
со сроком погашения свыше 3 лет.
Поскольку у нас срок 2 года, то счет будет иметь вид: 52105
При продаже долговых обязательств дебетуются балансовые счета покупателей, а также счет расходов будущих периодов и кредитуются счета долговых обязательств в зависимости от их вида и срока размещения:
Дт 20202 – Касса, или Корреспондентские счета, или Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене приобретения) – 100 000 рублей
Кт 52105 «Выпущенные депозитные сертификаты» – 110 000 рублей
Поскольку данное долговое обязательство продается по цене ниже номинальной, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в дебет счета 61402 – Расходы будущих периодов по ценным бумагам по отдельному лицевому счету.
Дт 61402 – Расходы будущих периодов по ценным бумагам (разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации) 110 000 – 100 000 = 10 000 рублей
1)По предъявлении сертификата в банк надо составить следующую проводку:
Дт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению»
Кт 20202 – Касса, или Корреспондентский счет, или Расчетные счета юридических лиц = 110 000
2) Данное долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счет 61402 – Расходы будущих периодов по ценным бумагам, в последний рабочий день каждого года относится в сумме на счет 70204 – Расходы по операциям с ценными бумагами. Эта сумма определяется по формуле:
С =Рх q/D,
гдеС – сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;
Р – сумма, отнесенная на счет 61402 “Расходы будущих периодов по ценным бумагам”, как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации; q – срок действия долгового обязательства в отчетном году, в днях; D – общий срок действия долгового обязательства, в днях.
С= 10 000 х 360 / 720 = 5 000 руб
Следовательно, по истечении 1 года в последний рабочий день надо составить проводку:
Дт 70204 – «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт -61402 – «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» = 5 000 рублей
По окончании срока, надо составить следующие проводки:
При наступлении срока погашения долговых обязательств выполняется проводка:Дт 52105 «Выпущенные депозитные сертификаты»Кт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму номинала = 110 000 рублей
Дт 70204 – «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт -61402 – «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» = 5 000 рублей