НДС начисленный с авансов Согласно пп 2 п 1 ст 167 НК РФ при получении аванса продавец должен определить налоговую базу и исчислить НДС

НДС, начисленный с авансов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении аванса продавец должен определить налоговую базу и исчислить НДС.
Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученной оплаты с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ).
Предварительной оплатой (авансом) является оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть до даты фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателю (п. 1 ст. 487 ГК РФ).
На дату получения предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав организации должны исчислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Однако существуют ситуации, когда НДС с сумм полученных авансов не уплачивается. К ним относятся (абз. 2 – 5 п. 1 ст. 154 НК РФ):
– получение предварительной оплаты в счет операций, по которым НДС не уплачивается;
– получение предварительной оплаты в счет реализации, облагаемой по ставке 0%;
– получение предварительной оплаты в счет поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Для того чтобы правильно и своевременно исполнить свои обязательства по НДС при получении предоплаты, продавцу необходимо:
1. Определить налоговую базу, с которой нужно исчислить НДС.
2. Определить подлежащую применению ставку НДС.
3. Исчислить сумму НДС.
4. Оформить счет-фактуру.
5. Заполнить декларацию по НДС.
При получении аванса НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция по отгрузке (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Если организация получила аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализация (передача) которых облагается НДС по ставке 10%, то при исчислении суммы НДС с аванса она должна будете применить расчетную ставку 10/110.
Сумма НДС при получении аванса определяется по следующей формуле:

НДС = А x РС,

где А – сумма поступившего аванса;
РС – расчетная ставка (18/118 или 10/110).
НДС, исчисленный с аванса, полученного от покупателя, продавец может принять к вычету в любой из следующих ситуаций:
– или при возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора. В этом случае НДС принимается к вычету на дату возврата аванса в сумме, равной сумме возвращенного аванса, умноженной на 18/118 или 10/110 (в зависимости от ставки, по которой НДС был исчислен при получении аванса) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ);
– или при отгрузке товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс. В этом случае НДС принимается к вычету на дату отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Сумма НДС, принимаемого к вычету, определяется так:

Ситуация В какой сумме продавец принимает к вычету НДС, исчисленный с аванса, при отгрузке
Сумма аванса, включая НДС, равна стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), включая НДС В сумме НДС, исчисленной при получении аванса
Сумма аванса, включая НДС, меньше стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), включая НДС
Сумма аванса, включая НДС, больше стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), включая НДС В сумме НДС, исчисленной при отгрузке

Принимая «авансовый» НДС к вычету, выполните следующие действия:
– зарегистрируйте в книге покупок свой счет-фактуру, составленный при получении аванса от покупателя (п. 22 Правил ведения книги покупок);
– проводка в бухучете:

Проводка Операция
Д 68 – К 62-НДС (76-НДС) Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса

В декларации по НДС сумму авансового НДС, принимаемого к вычету, надо отразить:
– если авансовый НДС принимается к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг), то по строке 200 разд. 3 (п. 38.12 Порядка заполнения декларации);
– если авансовый НДС принимается к вычету при возврате аванса, то по строке 130 разд. 3 (п. 38.8 Порядка заполнения декларации).

Расчет налоговой базы и суммы налога на добавленную стоимость.

Организация «Май» в первом месяце 1-го квартала получило аванс в счет будущей поставки сахара в сумме 341 000 руб., во втором месяце организация отгрузила своему покупателю в счет аванса сахар на сумму 100 000 руб. (без учета НДС), а оставшуюся сумму аванса вернула покупателю.
Определить сумму НДС, отразить факты поступления аванса на расчетный счет, реализации сахара, а также списания возвращенного аванса с расчетного счета в программе 1С:Бухгалтерия, а также сформировать книги покупок и продаж и налоговую декларацию по НДС с заполненными соответствующими строками.

Часть выполненной работы