ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «КОМПАНИЯ КОНДИНСКИЙ КАПИТАЛ» 2

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «КОМПАНИЯ КОНДИНСКИЙ КАПИТАЛ»

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Компания Кондинский Капитал»

ООО «Компания Кондинский Капитал» образовано в 2005 г. Оно расположено по адресу: 628206, п.г.т Мортка Кондинского района Тюменской области, ул. Г.М. Борисова, д. 3/а, имеет следующие реквизиты: ИНН 8616008450, КПП861601001, ОГРН1058600116101, ОКПО78210833.
Предприятие оказывает услуги по перевозке грузов организациям и населению, а также дополнительные услуги: предоставление территории предприятия под стоянку автотранспортных средств, постановка автомобилей в бокс, ремонт и мойка автомобилей.
ООО «Компания Кондинский Капитал» является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.
ООО «Компания Кондинский Капитал» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Целью ООО «Компания Кондинский Капитал» является извлечение прибыли.
ООО «Компания Кондинский Капитал» осуществляет следующие вид деятельности:
автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
техническое обслуживание автотранспорта;
ремонтно-вспомогательные работы, капитальный и текущий ремонт технологического оборудования;
предоставление во временное пользование по договорам аренды административных и производственных помещений;
содержание платной автостоянки.
Органами управления ООО «Компания Кондинский Капитал» являются:
общее собрание учредителей. Это высший орган общества. В компетенцию совета учредителей ООО «Компания Кондинский Капитал» входит решение вопросов общего руководства деятельностью ООО «Компания Кондинский Капитал» исключением вопросов, отнесенных уставом ООО «Компания Кондинский Капитал» к исключительной компетенции общего собрания учредителей;
генеральный директор является единоличным исполнительным органом.
Генеральный директор избирается общим собранием учредителей в порядке, предусмотренном уставом и положениями об общем собрании учредителей.
ООО «Компания Кондинский Капитал» согласно уставу, может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ. и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства РФ., а так же законодательств государств СНГ и соответствующих законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени общества, которое несет ответственность за их деятельность.
Филиалом ООО «Компания Кондинский Капитал» является его обособленное подразделение – ремонтно-механическая мастерская. Это подразделение предоставляет платные услуги по ремонту транспортных средств населению. В услуги входит техническое обслуживание транспортных средств; замена узлов, агрегатов, деталей; рихтовка кузовов и их деталей; частичная покраска. Ремонтно-механическая мастерская расположена на территории ООО «Компания Кондинский Капитал» и действует в соответствии с положением о подразделениях.
Решение о создании подразделения и ликвидации, о назначении руководителя принимается в соответствии с законодательством Р.Ф.Руководитель действует на основании приказа.
Предприятие является плательщиком налога на прибыль.
Организационная структура управления ООО «Компания Кондинский капитал» представлена на рис. 2.1.
Генеральный директор

Коммерческий директор
Отдел МТО
Отдел маркетинга
Отдел продаж

Главный механик
Бухгалтерия

Рисунок 2.1. – Организационная структура ООО «Компания Кондинский Капитал»
По своему типу ООО «Компания Кондинский Капитал» является комплексным предприятием, в нем выполняются все виды технического обслуживания, текущий ремонт, содержание подвижного состава. Весь подвижной состав содержится в теплых боксах – стоянках, что положительно сказывается на эксплуатации автомобилей в зимнее время. Для качественной работы в ООО «Компания Кондинский Капитал» имеются укомплектованные необходимым оборудованием, оснащенные кран балками и смотровыми ямами, ремонтно-механические мастерские.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания Кондинский Капитал»

Динамика перевозок грузов ООО «Компания Кондинский Капитал» свидетельствует о наличии в деятельности предприятия серьезных проблем, что подтверждается приведенными ниже данными.
Таблица 2.1 – Динамика объема перевезенного груза и грузооборота ООО «Компании Кондинский Капитал»
Показатель 2012 г
абс. значение 2013 г
абс. значение Темп роста, %
1. Объем перевозок, тыс. т 49,2 38,6 78,5
2. Грузооборот, тыс. т/км 94453,1 74022,8 78,4

Таким образом, как видно из таблицы 2.1, четко выявляется тенденция к снижению объемов перевозок и грузооборота фирмы, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия, сокращении клиентской базы и необходимости оптимизации деятельности предприятия.
При анализе актива баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличилась. По сравнению с данными на 31.12.2012 г., активы и валюта баланса выросли на 16.01%, что в абсолютном выражении составило 7 882,00 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 57 104,00 тыс. руб.
Таблица 2.2 – Анализ актива баланса
В тыс. руб.
АКТИВ 31.12.2012 В % от валюты баланса 31.12.2013 В % от валюты баланса В абс. выражении Темп прироста, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 24 666,00 50,11% 27 352,00 47,90% 2 686,00 10,89
Доходные вложения в материальные ценности 0 0,00% 10 710,00 18,76% 10 710,00 –
Финансовые вложения 1 392,00 2,83% 1 392,00 2,44% 0 0
Прочие внеоборотные активы 1 172,00 2,38% 1 172,00 2,05% 0 0
Итого по разделу I 27 230,00 55,32% 40 626,00 71,14% 13 396,00 49,2
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 2 392,00 4,86% 2 343,00 4,10% -49 -2,05
Дебиторская задолженность 19 425,00 39,46% 14 005,00 24,53% -5 420,00 -27,9
Денежные средства 175 0,36% 130 0,23% -45 -25,71
Итого по разделу II 21 992,00 44,68% 16 478,00 28,86% -5 514,00 -25,07
БАЛАНС 49 222,00 100,00% 57 104,00 100,00% 7 882,00 16,01
В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Доходные вложения в материальные ценности», а конкретно на предприятии что произошло? (приобретение и передача части основных средств в аренду с целью получения дохода?… За прошедший период рост этой статьи составил 10 710,00 тыс. руб., и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Доходные вложения в материальные ценности» достигло 10 710,00 тыс. руб.
В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2012 г. составляла 27 230,00 тыс. руб., возросли на 13 396,00 тыс. руб. (темп прироста составил 49.2%). На 31.12.2013 г. их величина составила 40 626,00 тыс. руб. (71% от общей структуры имущества).
Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2012 г. 21 992,00 тыс. руб., напротив снизилась на 5 514,00 тыс. руб. (темп уменьшения оборотных активов составил или на 25.07%), и на 31.12.2013 г. их величина составила 16 478,00 тыс. руб. (29% от общей структуры имущества).
Доля основных средств в общей структуре активов на 31.12.2013 г. составила 48%, что говорит о «тяжелой» структуре активов предприятия и свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.
Как видно из таблицы 2.2 – пока не видно), на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные активы (71.14%), что говорит о низко-мобильной структуре активов и способствует снижению оборачиваемости средств предприятия. Кроме того, в анализируемом периоде наблюдается тенденция в сторону ухудшения. В отчетном периоде удельный вес внеоборотных активов в общей структуре баланса увеличился на 15,82%.
В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано увеличением на 10 710,00 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Доходные вложения в материальные ценности».
В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано уменьшением на 5 420,00 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Дебиторская задолженность».
Размер дебиторской задолженности за анализируемый период в сумме снизился на 5 420,00 тыс. руб. что говорит о положительной тенденции и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.
Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Компания Кондинский Капитал», следует отметить, что предприятие на 31.12.2013 г. имеет пассивное сальдо задолженности (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 21 202,00 тыс. руб. и это положительное явление?
В целом динамику изменения актива баланса можно назвать положительной.
Таблица 2.3 – Анализ пассива баланса
В тыс. руб.
ПАССИВ 31.12.2012 В % от валюты баланса 31.12.2013 В % от валюты баланса В абс. выражении Темп прироста, %
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 10,00
10,00
0,00 0,00%
Добавочный капитал 20 067,00
20 067,00
0,00 0,00%
Резервный капитал 74,00
74,00
0,00 0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -1 181,00
-1 254,00
-73,00 6,18%
Итого по разделу III 18 970,00
18 897,00
-73,00 -0,38 %
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 3 000,00
3 000,00
0,00 0,00%
Кредиторская задолженность 27 252,00
35 207,00
7 955,00 29,19%
Итого по разделу V 30 252,00
38 207,00
7 955,00 26,30%
БАЛАНС 49 222,00
57 104,00
7 882,00 16,01%

В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Кредиторская задолженность». За прошедший период рост этой статьи составил 7 955,00 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 29.19%.). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Кредиторская задолженность» установилось на уровне 35 207,00 тыс. руб. – за счет чего именно?
Рассматривая изменение собственного капитала ООО «Компания Кондинский Капитал», видно, что его значение за анализируемый период незначительно снизилось. На 31.12.2013 г. величина собственного капитала предприятия составила 18 897,00 тыс. руб. (33.09% от общей величины пассивов).
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период незначительно увеличилась. На 31.12.2013 г. совокупная величина заемных средств предприятия составила 38 207,00 тыс. руб. (66.91% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.
Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина снизилась на 73,00 тыс. руб. и составила -1 180,00 тыс. руб. Изменение резервов составило 0,00 тыс. руб., а нераспределенной прибыли -73,00 тыс. руб. В целом это можно рассматривать как отрицательную тенденцию, так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о неэффективной работе предприятия.
В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая на 31.12.2012 г. составляла 18 970,00 тыс. руб., снизилась на 73,00 тыс. руб. (темп прироста составил или на -0.38%), и на 31.12.2013 г. его величина составила 18 897,00 тыс. руб. (33.09 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет снижения статьи ‘Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – на 73,00 тыс. руб.
На 31.12.2013 г. в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 38 207,00 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия. – переформулируйте, долгосрочных пассивов в балансе нет.
Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой на 31.12.2012 г. составляла 0,00 тыс. руб., осталась на прежнем уровне. – переформулируйте. Н-р, Предприятие за анализируемый период не привлекала долгосрочное финансирование, по данному разделу изменений нет.
Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на 31.12.2012 г. составляла 30 252,00 тыс. руб., напротив, возросла на 7 955,00 тыс. руб. (темп прироста составил 26.3%), и на 31.12.2013 г. ее величина составила 38 207,00 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на 31.12.2013 г. составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 35 207,00 тыс. руб. (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности – 92%).
Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.
Таблица 2.4 – Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом
В тыс. руб.
Наименование 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка 13 101,00 8 765,00 -4 336,00 -33,10 %
Себестоимость продаж -7 384,00 -1 096,00 6 288,00 -85,16 %
Валовая прибыль (убыток) 5 717,00 7 669,00 1 952,00 34,14%
Коммерческие расходы – добавить

Управленческие расходы -14 971,00 -19 298,00 -4 327,00 28,90%
Прибыль (убыток) от продаж -9 254,00 -11 629,00 -2 375,00 25,66%
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
409,00 409,00 -100,00 %
Прочие доходы 14 807,00 18 974,00 4 167,00 28,14%
Прочие расходы -5 250,00 -7 710,00 -2 460,00 46,86%
Прибыль (убыток) до налогообложения 303,00 44,00 -259,00 -85,48 %
Текущий налог на прибыль -156,00 -54,00 102,00 -65,38 %
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 147,00 -10,00 -157,00 -106,80 %

Из таблицы 2.4 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом незначительно уменьшилась (с 13 101,00 тыс. руб. на 31.12.2012 г. до 8 765,00 тыс. руб. на 31.12.2013 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило -4 336,00 тыс. руб. Темп прироста составил -33.1% За анализируемый период объем продаж уменьшился на … или …%.
Валовая прибыль на 31.12.2012 г. составляла 5 717,00 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 1 952,00 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент тенденцию, и на 31.12.2013 г. составила 7 669,00 тыс. руб.
Прибыль от продаж на 31.12.2012 г. составляла -9 254,00 тыс. руб. За анализируемый период она, в отличие от валовой прибыли, снизилась на 2 375,00 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент тенденцию. На 31.12.2013 г. прибыль от продаж составила -11 629,00 тыс. руб.
Следует отметить высокий уровень коммерческих ? их нет и управленческих расходов в структуре отчета о финансовых результатах организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 202.75 % от себестоимости реализованной продукции, а на конец периода – 1760.77 % от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. Не надо показывать их долю. Можно написать, что управ. расходы практически в три раза превышают размер себестоимости. И что это за расходы на данном конкретном предприятии и чем объясняется это соотношение?
Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий темп снижения себестоимости по отношению к снижению выручки, который составил -85.16 % по сравнению со снижением выручки (-33.1 %). – перенести этот абзац после абзаца про валовую прибыль.
Напишите сначала про прочие доходы и расходы и их динамику, что в них входит для данного предприятия? Почему прочие расходы в 2013 г. практически в два раза больше выручки от основной деятельности?
Положительным моментом является плюсовое положительное сальдо по прочим доходам и расходам – на 31.12.2013 г. сальдо по прочим доходам и расходам установилось на уровне 9 557,00 тыс. руб., к тому же наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2012 г. по конец 31.12.2013 г. сальдо по ним увеличилось на 1 298,00 тыс. руб.
Как видно из таблицы №9 – ?, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 157,00 тыс. руб., и на 31.12.2013 г. она установилась на уровне -10,00 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил -106.8%). Очень негативная тенденция, по сути, в отчетном году предприятие сработало в убыток. Необходимо дать комментарии и как-то связать с затратами…
Рассматривая динамику показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания Кондинский Капитал», особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.
Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Компания Кондинский Капитал», приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.
Таблица 2.5 – Динамика показателей рентабельности
В %
Наименование Формула расчета 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
Общая рентабельность
2,31 0,50 -1,81 -78,29
Рентабельность продаж
-70,64 -132,68 -62,04 -87,83
Рентабельность собственного капитала
0,76 -0,05 -0,82 -106,80
Рентабельность оборотных активов
0,66 -0,06 -0,72 -109,05
Общая рентабельность производственных фондов
1,10 0,15 -0,96 -86,81
Рентабельность всех активов
0,29 -0,02 -0,31 -105,85
Рентабельность финансовых вложений
0,00 34,33 34,33 0
Рентабельность основной деятельности
43,64 87,50 43,86 100,50

Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ООО «Компания Кондинский Капитал» ниже среднеотраслевого значения – а где оно в таблице?. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 2.31%, а на конец периода – 0.5 % (изменение в абсолютном выражении за период: -1.81%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации. А комментарии по другим показателям рентабельности, которые есть в таблице?
Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ООО «Компания Кондинский Капитал» в абсолютном выражении за весь рассматриваемый период представлен в таблице 2.6.
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям, и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 2.6 – Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям
В тыс. руб.
Наименование 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
1. Источники собственных средств 18 970 18 897 -73 -0,38 %
2. Внеоборотные активы 27 230 40 626 13 396 49,20%
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат -8 260 -21 729 -13 469 -163,06 %
5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств -8 260 -21 729 -13 469 -163,06 %
6. Краткосрочные кредитные и заемные средства 3 000 3 000 0 0
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств -5 260 -18 729 -13 469 -256,06 %
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса 2 392 2 343 -49 -2,05 %
9. Излишек источников собственных оборотных средств -10 652 -24 072 -13 420 -125,99 %
10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников -10 652 -24 072 -13 420 -125,99 %
11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат -7 652 -21 072 -13 420 -175,38 %
12. Коэффициент автономии 0,39 0,33 -0,05 -14,13 %
13. Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) 1,59 2,02 0,43 26,78%
Финансовая устойчивость предприятия Кризисно неустойчивое состояние предприятия Кризисно неустойчивое состояние предприятия х х

Как видно из таблицы 2.6, и на 31.12.2012, и на 31.12.2013 финансовую устойчивость ООО «Компания Кондинский Капитал» по 3-х комплексному показателю можно охарактеризовать как «Кризисно неустойчивое состояние предприятия». На начало анализируемого периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат, а на конец периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат. ???
Показатель «Коэффициент автономии» за анализируемый период снизился на -0.05 и на 31.12.2013 г. составил 0.33. Это ниже нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)» за анализируемый период увеличился на 0.43 и на 31.12.2013 г. составил 2.02. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.
Анализ ликвидности баланса по относительным показателям за анализируемый период представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Анализ ликвидности баланса по относительным показателям
Наименование Формула расчета 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,01 0,00 -0,00 -41,18 %
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности
0,65 0,37 -0,28 -42,90 %
Коэффициент текущей ликвидности
0,73 0,43 -0,30 -40,67 %
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования
-0,38 -1,32 -0,94 -251,09 %
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

0,14 0,14 0
Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2012 г. – 31.12.2013 г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя – 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода (на 31.12.2012 г.), значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0.65. На 31.12.2013 г. значение показателя снизилось, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию, и составило 0.37.
Коэффициент текущей ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода (31.12.2012 г. – 31.12.2013 г.) находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что значение коэффициента достаточно низкое и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода – на 31.12.2012 г. – значение показателя текущей ликвидности составило 0.73. На конец анализируемого периода значение показателя снизилось и составило 0.43
Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования ниже своего (0,1), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0,14, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.
Расчет показателя вероятности банкротства (z-счет Альтмана) за анализируемый период отображен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Расчет показателя вероятности банкротства (z-счет Альтмана)
Наименование Формула расчета 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
Значение коэффициента
-0,58 -1,00 -0,41 -70,99 %
Вероятность банкротства
Вероятность
банкротства велика Вероятность
банкротства велика 0,00 0

Расчет показателя вероятности банкротства (z-счет Таффлера) за анализируемый период отображен в таблице 10.
Таблица 2.9 – 4-х факторная модель Таффлера
Наименование Формула расчета 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
Значение коэффициента
0,27 0,20 -0,07 -27,21 %
Вероятность банкротства
вероятность банкротства средняя вероятность банкротства велика 0,00 0

Расчет показателя вероятности банкротства (z-счет Лиса) за анализируемый период отображен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – 4-х факторная модель Лиса
Наименование Формула расчета 31.12.2012 31.12.2013 В абс. выражении Темп прироста
Значение коэффициента
0,01 -0,00 -0,01 -100,17 %
Вероятность банкротства
положение предприятия неустойчиво положение предприятия неустойчиво 0,00 0

Рассмотрев все три методики анализа вероятности банкротства, можно сказать, что в целом, как на начало, так и на конец анализируемого периода, вероятность банкротства можно оценить как высокую.

2.3 Анализ затрат на предприятии ООО «Компания Кондинский Капитал»
Оценка управления затратами предприятия на примере ООО …..
Начать следует описания того, кто, с какой периодичностью занимается управлением затратами на данном предприятии, здесь может быть несколько абзацев (м.б. система управления затратами отсутствует), а м.б. и пара страниц. Можно представить схему (структуру) управления затратами, можно в таблице определить, кто какую функцию в части управления затратами выполняет (по должностям, начиная с ген. дир-ра). Это новизна вашей дипломной работы.
За анализируемый период по данному предприятию наблюдается перерасход сметы затрат на сумму 393,7 тыс. руб., однако, фактическая себестоимость 1-го м.часа снижена на 12,24 руб. Затраты на выполненные услуги приведены в таблице 2.11. Какой услуги?
Таблица 2.11 – Анализ затрат на выполненные услуги какой?
В тыс. руб.
Статьи затрат Структура затрат % Отчетный период Отклонение % выполнения

план факт тыс. руб. %
Материалы 0,7 3346,0 3854,9 +508,9 +15,2 115,2
Запасные части 8,41 47621,4 47895,4 +274,0 +0,58 100,6
Автошины 1,3 7302,5 7376,0 +73,5 +1,01 101,01
Топливо, ГСМ 16,06 89910,0 91432,8 +1522,8 +1,7 101,7
Заработная плата 33,48 190391,0 190582,0 +191,0 +0,1 100,1
Отчисления с зарплаты 10,12 57557,9 57622,0 +64,1 +0,1 100,1
Арендная плата 2,67 18012,1 15211,3 -2800,8 -15,5 84,5
Прочие расходы 26,15 148696,8 148860,7 +163,9 +0,1 100,1
Налоги в себестоимости 1,12 6035,7 6396,0 +360,3 +5,97 105,97
Итого себестоимость услуг 100 568837,4 569231,1 +393,7 +0,7 100,7

Вы можете проанализировать какую-либо одну услугу, предоставляемую предприятием (но все равно необходимо обосновать ее выбор). Но затраты по этой услуге должны коррелировать с формой два. У вас сумма сб и управленческих расходов в 2012/13 гг составила 22 355 тыс руб/ 20 394 тыс руб итого, по всем услугам. А из вашей таблицы следует, что совокупные затраты только по одной услуге составили в отчетном периоде 569 231 тыс. рублей. Каким образом? Очевидно, что эта таблица к вашему предприятию не очень относится. Если менять таблицу – необходимо менять выводы по ней (порядок цифр)
Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 2.11 свидетельствует о том, что сложился перерасход денежных средств на выполненные услуги на 393,7 тыс. руб., что составило 0,7 % от плановой величины. Наибольший перерасход сложился по статье «Топливо и ГСМ» в размере (91432,8-89910,0) = 1522,8 тыс. руб. или 1,7 % (1522,8/89910,0). По статье «Материалы» вместо запланированных 3346,0 тыс. руб. было затрачено 3854,9 тыс. руб., что в конечном итоге дало перерасход на 508,9 тыс. руб. и составило 15,2 % (508,9/3346,0) от плана. Также перерасход наблюдается и по статье «Запасные части» в размере (47895,4-47621,4) = 274,0 тыс. руб. или 0,58 % (274,0/47621,4). За счет изменения пробега автотранспортных средств перерасход по статье «Автошины» составил (7376,0-7302,5) = 73,5 тыс. руб. или 1,01 % (73,5/7302,5). Перерасход денежных средств по данным статьям произошел в связи с увеличением объема оказанных транспортных услуг. Также следует учитывать тот факт, что на эффективность транспортных услуг влияет количественный и качественный состава техники. В настоящий момент, взятая в аренду техника, старая (в эксплуатации находится более 8 лет), расход материалов на каждую единицу данной группы техники повышается на 20%.
Таким образом, снижение доли данной техники в эксплуатации позволит снизить затраты по этим статьям. Перерасход по статье «Заработная плата» в сумме 191,0 тыс. руб. (190582,0-190391,0) показывает, что вместо запланированных 190391,0 тыс. руб. работникам ООО «Компания Кондинский Капитал» выплачено 190582,0 тыс. руб., что составило 0,1 % (191,0/190391,0) от плановой величины. Это произошло за счет изменения численности персонала, фонда заработной платы. В связи с этим перерасход сложился по статье «Отчисления с заработной платы» и составил (57622,0-57557,9) = 64,1 тыс. руб. или (64,1/57557,9) = 0,1 %. Экономия в размере (15211,3-18012,1) = 2800,8 тыс. руб. или (2800,8/18012,1) = 15,2 % наблюдается лишь по статье «Арендная плата». По статье «Прочие расходы» произошло увеличение на (148860,7-148696,8) = 163,9 тыс. руб., в связи с изменением потребляемой тепло- и электроэнергии в результате продолжительного периода низких температур окружающего воздуха, а также за счет изменения водоснабжения, и составило (163,9/148696,8) = 0,1 % от плановой величины. Увеличение произошло и по статье «Налоги в себестоимости» на (6396,0-6035,7) = 360,3 тыс. руб. или 5,97 %. (360,3/6035,7).
В зависимости от объема производства все затраты предприятия делятся на постоянные и переменные. Постоянные расходы (амортизация основных фондов; аренда помещений, налоги, которые включаются в себестоимость; заработная плата ремонтных и подсобных рабочих; заработная плата аппарата управления; отчисления с заработной платы; прочие производственные расходы) остаются стабильными при изменении объема производства, а переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, топливо) изменяются пропорционально объему производства. Структура затрат на выполненные услуги представлена в таблице 2.12. – тоже самое замечание, что и по таблице 2.11! Также вам просто необходимо рассчитать точку безубыточности, запас финансовой прочности предприятия.
Таблица 2.12 – Структура затрат на выполненные услуги
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %

план факт отклонение план факт отклонен.
Переменные затраты
Материалы 3346,0 3854,9 +508,9 0,6 0,67 +0,07
Запасные части 47621,4 47895,4 +274,0 8,37 8,48 +0,11
Автошины 7302,5 7376,0 +73,5 1,28 1,3 0,02
Топливо, ГСМ 89910,0 91432,8 +1522,8 15,81 16,06 +0,25
Итого переменных затрат 148179,9 150559,1 +2379,2 26,06 26,5 +0,44
Постоянные расходы
Заработная плата 190391,0 190582,0 +191,0 33,47 33,48 +0,01
Отчисления с зарплаты 57557,9 57622,0 +64,1 10,11 10,12 +0,01
Арендная плата 18012,1 15211,3 -2800,8 3,13 2,67 -0,46
Прочие расходы 148696,8 148860,7 +163,9 26,14 26,15 +0,01
Налоги в себестоимости 6035,7 6396,0 +360,3 1,1 1,12 0,02
Итого постоянных расходов 420693,5 418672 -2021,5 73,96 73,5 -0,46
Всего затрат на производство продукции 568873,4 569231,1 +393,7 100 100 100

Из табл. 2.12 видно, что сумма постоянных расходов снизилась на 2021,5 тыс. руб. (418672-420693,5) или 0,48 % (2021,5/420693,5*100), а переменных расходов увеличилась на 2379,2 тыс. руб. (150559,1-148179,9) или на 1,61 % (2379,2/148179,9*100) от плановой величины. В постоянных затратах по всем статьям сложился перерасход, кроме статьи «Арендная плата», здесь наблюдается экономия денежных средств в размере 2800,8 тыс. руб. (15211,3-18012,1) или на 15,5 % (2800,8/18012,1*100) от плана. В переменных же затратах по всем статьям произошел перерасход, за счет увеличения объема услуг.
Изменилась несколько и структура затрат: по постоянным произошло снижение на 0,46 % (73,5-73,96), а по переменным расходам структура затрат увеличилась на 0,44% (26,5-26,06).
Графически структура затрат на выполненные услуги за отчетный период представлена на рисунке 1.
Заработная плата
34%
ТО, запчасти, топливо, ГСМ, автошины
16%
Отчисления с зарплаты
10%
Арендная плата
3%
Прочие расходы
26%
Автошины
1%
Запасные части
8%
Налоги в
себестоимости
1%
Материалы
1%

Рис. 1 – Структура затрат на выполненные услуги за отчетный период

Анализ структуры затрат (табл. 2.12 и рис. 1) свидетельствует о том, что основную ее часть составляет заработная плата с отчислениями, прочие расходы, топливо и ГСМ. Наибольший удельный вес составляет заработная плата 33,48 % (190582,0/569231,1*100). Отчисления же с заработной платы составляют 10,12 % (57622,0/569231,1*100). Также значительную часть (148860,7/569231,1*100) = 26,15 % занимают прочие расходы. Расход топлива и ГСМ составляет 16,06 % (91432,8/569231,1*100) от общего числа затрат. Остальные затраты на выполненные услуги занимают незначительную часть в структуре себестоимости. Наименьший удельный вес в структуре себестоимости занимают материалы (3854,9/569231,1*100) = 0,7 %, чуть больше автошины (7376,0/569231,1*100) = 1,3 %, налоги в себестоимости (6396,0/569231,1*100) = 1,12 %, арендная плата (15211,3/569231,1*100) = 2,67 %, и, наконец, запасные части составляют 8,41 % (47895,4/569231,1*100) от общего числа расходов.
Из анализа следует, что даже небольшой перерасход, в денежном выражении, допущенный по рассматриваемым статьям может привести к общему увеличению стоимости продукции (транспортных услуг), отрицательному финансовому результату за отчетный период работы и как, следствие изыскание дополнительных денежных ресурсов на покрытие этого финансового результата.
Определение рационализации использования бюджетных средств предприятия – это прежде всего, недопущение перерасхода денежных средств при формировании фактической себестоимости транспортных услуг в ходе текущей хозяйственной деятельности предприятия, т.е. рациональное управление расходной частью бюджета. А также поиск и реализация внутренних финансовых резервов предприятия, для получения дополнительной прибыли и более эффективного использования бюджета предприятия.
Анализируя ведомости учета расхода топлива по автоколоннам, можно заметить по некоторым видам техники систематический «перерасход», а по отдельным видам техники постоянную экономию. Так как поощрение за экономию топлива на предприятии не практикуется, а возмещаются затраты только за перерасход ГСМ, водители не всегда заинтересованы в экономии топлива при эксплуатации транспортных средств. Целесообразно будет специалистам предприятия пересмотреть варианты использования норм расхода топлива и выбрать наиболее оптимальный вариант с применением нормированного коэффициента. Если автомобиль эксплуатируется в течение года в одних и тех же условиях, то изменение нормированного коэффициента происходит только при смене времени года, переходе с летних норм расхода топлива на зимнее и обратно.
Для того чтобы систематизировать выявленные резервы произведем оценку резервов снижения затрат работы предприятия (табл. 2.13).
Таблица 2.13 – Резервы снижения затрат на предприятии ООО «Компания Кондинский Капитал».
Резервы – не очень удачно сформулированы, например, Повышение коэффициента использования парка, Снижение сб 1 маш. часа и проч.по всей таблице Возможные мероприятия
Коэффициент использования парка (КИП) – Составление договорных обязательств

– Расширение сферы влияния на рынке
Себестоимость 1маш.ч. -Снижение основных затрат
Доходная ставка 1 маш.ч. – Исследование рынка
Сокращение складского хозяйства – Сбыт неликвидных запасных частей и материалов

– Выбор поставщиков запчастей и материалов
Заработная плата – Сокращение численности персонала

– Уменьшение заработной платы
ГСМ – Рационализация маршрутов
Автошины – Сокращение холостых пробегов с учетом оптимальных
маршрутов перевозок
Запасные части, материалы – Модернизация техники

– Обновление парка

На основании всего вышесказанного будет целесообразно разработать мероприятия по совершенствованию управления затратами.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «КОМПАНИЯ КОНДИНСКИЙ КАПИТАЛ»
В 3 главе вам необходимо конкретно сказать, как, каким образом предприятие может повысить эффективность управления затратами. Вы должны дать конкретные управленческие решения (может, ввести обязательную управленческую отчетность в части затрат, изменить должностные обязанности, назначить ответственных и прописать их взаимодействие и проч.). Итогом должна стать организационная схема, таблица и проч., не в общем, а применительно к данному конкретному предприятию. Это по первому мероприятию (у вас есть об этом немного совсем на странице 52). А дальше анализируете непосредственно мероприятия по снижению затрат.

Для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия необходимо разработать мероприятия направленные на снижение производственных затрат.
Таблица 2.14 – Мероприятия по совершенствованию управления затратами
Наименование мероприятия Ожидаемая эффективность Ответственный за исполнение
Рационализация маршрутов техники -экономия ГСМ
-снижение пробегов Служба
эксплуатации
Установка электроподогравателей
-экономия ГСМ ОГМ
Сокращение численности персонала -снижение затрат по
заработной плате с
отчислениями ОтиЗП
Снижение простоев техники -повышение КИП Служба эксплуатации
Обновление подвижного состава -повышение КТГ и КИП
-снижение среднего возраста
парка
-снижение затрат на ремонт
и материалы Производственно-техническая служба
Создание отдела маркетинга с учётом
вывода предприятия на рынок услуг -расширение сферы влияния
на рынке
-составление договорных
обязательств Зам.по экономике и финансам
Сдача в субаренду помещений, не
принимающих участие в
производственной деятельности -дополнительный доход
предприятия Зам.по экономике и финансам

В предыдущей главе было выявлено, что для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия снижение затрат на оказание услуг необходимо проводить по крупным статьям себестоимости, таким как «Топливо и ГСМ», «Заработная плата», «Запасные части», «Автошины». Так как даже небольшое снижение по данным статьям расходов даст в общем по затратам значительную экономию денежных средств бюджета предприятия, что в свою очередь скажется на финансовом результате деятельности в сторону увеличения его абсолютного значения.
Основной причиной увеличения затрат по статьям является отсутствие хорошо налаженной, строгой и оперативной системы учёта и контроля за расходованием материальных ресурсов и денежных средств. Для точного и быстрого выявления конкретных причин, обусловивших увеличение или снижение расходов по предприятию, необходимо использовать нормативный метод учёта и калькулирования себестоимости. При этом следует постоянно уточнять систему действующих норм и нормативов. Нормативные затраты – это заранее установленные расходы, выступающие в качестве показателей, которые требуется соблюдать. В основе их расчёта лежит количество производственных ресурсов, необходимых для эффективного производства, выполнения работ, оказания услуг.
Снижение себестоимости перевозок оказывает непосредственное и активное влияние на расширенное воспроизводство автомобильного транспорта. Одновременно с этим снижение себестоимости означает экономию материальных и трудовых ресурсов, что позволяет использовать высвобожденные ресурсы, либо непосредственно для увеличения объема работы на автомобильном транспорте, либо для капитального строительства.
Рационализация маршрутов техники
а) На примере грузоперевозок трубы на Северо-Кондинское нефтяное месторождение (рис. 2), выяснилось, что имеет место нерациональное использование маршрутов перевозок. Для того чтобы определить холостые пробеги необходимо проанализировать маршрут грузоперевозок по данному заказчику.
На представленной схеме (см. рис. 2) видно, что очень большое расстояние холостого пробега занимает, в основном обратный маршрут. Будет целесообразно сократить холостые пробеги совмещением заявок заказчиков.

Рис. 2 – Схема маршрута грузоперевозок –дайте расшифровку аббревиатур на схеме
На Северо-Кондинском месторождении скапливается отработанная труба, которая по заявке ЗАО «ССК» вывозится на центральную трубную базу, но заявки поступают в разное время. Необходимо предусмотреть данную ситуацию и согласовать с заказчиками одновременное выполнение заказов. Таким образом, это приведет к экономии затрат на ГСМ.
б) Базировка техники на месторождении, возвращение на базу только на текущий ремонт. Данное мероприятие поможет снизить расстояние холостых пробегов, что в свою очередь повлечет снижение затрат на ГСМ и автошины.
Руководствуясь стоимостью каждой марки автошин и общим пробегом по каждой марке согласно сформированному портфелю заказов, определяются затраты по автошинам в расчете на работу каждой единицы техники за один машино-час. Следует отметить, что действующие методики расчета потребности в автошинах не предусматривали учета степени их износа до начала расчетного периода. В данном случае через коэффициент годности автошин (формула 1), рассчитываемого путем отношения количества установленных автошин по каждой марке к количеству амортизированных, позволяет наиболее полно и достоверно учесть потребность в автошинах и, таким образом, снизить планируемые затраты по автошинам до оптимальной величины.
(1)
где коэффициент годности автошин;
количество изношенных шин по каждой марке;
количество годных шин по каждой марке.
Потребное количество шин для планируемого периода по каждой марке определяется по формуле 2.
(2)
где – потребное количество шин для планируемого периода по каждой марке;
списочное количество автомобилей по каждой марке;
число установленных комплектов автошин на одном автомобиле без учета запасного колеса;
общий планируемый пробег автомобилей соответствующей марки,км
нормативный амортизационный пробег (срок службы) комплекта шин, устанавливаемый согласно нормам расхода. – у вас нет этого мероприятия в таблице 2.14. И мне не совсем понятно, как ввод формулы позволит снизить затраты на перевозки (для кого она, кто ей будет пользоваться?). Может, убрать?
Установка предпусковых электрических подогревателей двигателя на автомобили базирующихся на отдаленных месторождениях
Данное мероприятие даст возможность останавливать двигатели в особо холодные зимние месяцы, т.е. на месторождениях двигатели автомобилей в морозы при температуре ниже – 33°C работают на холостых оборотах по 12 часов в сутки, подогреватели избавят нас от этой необходимости и помогут снизить расходы на ГСМ. – пишите в безличной форме.
Сокращение численности персонала
Для того чтобы разработать мероприятия по снижению расхода средств на заработную плату необходимо проанализировать состав и структуру этой статьи расходов в отчетном периоде. Анализ показал, что средняя заработная плата в отчетном периоде работы в целом по предприятию составляет – 10934,6 руб. на одного работающего, при среднесписочной численности работников – 1191 чел. – не получается у нас такая сумма на зарплату по форме 2! Сб всего 7 384 тыс. руб., а у вас только на зарплату 13022 тыс. руб (1191*10934,6) При этом средняя заработная плата персонала основной деятельности (водителей и рабочих) составила – 10517,7 руб., при среднесписочной численности – 1065 чел. Средняя заработная плата руководителей предприятия – 17179,7 руб., при среднесписочной численности 57 чел, средняя заработная плата за отчетный период по специалистам предприятия составила – 12210,2 руб., при среднесписочной численности работников этой категории – 69 человек. Мероприятия по снижению затрат по этой статье себестоимости могут содержать снижение средней заработной платы – куда меньше? На севере кто-то работает за 10 тыс рублей?? и программу снижения численности работающих до минимально необходимой.
Таблица 2.15 – Анализ статьи себестоимости «Заработная плата» за отчетный период по ООО «Компания Кондинский Капитал» – форма 2 нам говорит, что не может этого быть на данном предприятии (слишком большой это ФОТ).
Показатели Затрат в отчетном периоде, тыс. руб.
ФОТ персонала основной деятельности 134416,692
ФОТ руководителей 11750,880
ФОТ специалистов 10109,951
Всего ФОТ 156277,523

По результатам анализа расходов (табл. 2.15) предприятия за текущий период установлен перерасход средств не связанный с перевыполнением плана оказания транспортных услуг по статье «Заработная плата» – 191,1 тыс. руб.
Из анализа структуры численности предприятия за отчетный период работы, произошло наращивание численности персонала на 13 человек. В настоящее время проводимая политика Компании «Роснефть» определяет, прежде всего, снижение себестоимости производства и оптимизацию численности работающих. Снижение затрат по заработной плате может произойти при реализации мероприятий по выводу из списочного состава численности непрофильных видов деятельности и передача работ по уборке, охране, ремонту зданий и сооружений другим предприятиям группы НК Роснефть, посредством заключения договоров с этими предприятиями. Видно, что для поддержания уровня численности на уровне 1178 человек необходимо вывести из состава численности 13 человек. Резерв предприятия, на мой взгляд, скрыт в содержании персонала непрофильных видов деятельности, т.е. такие работы как уборка помещений, охрана объектов, косметический ремонт зданий и сооружений может выполняться дешевле другими предприятиями подрядчиками.
Снижение простоев техники
Успешное

На странице представлен фрагмент работы. Его можно использовать, как базу для подготовки.

Заказать полное решение

Часть выполненной работы